Håndbok fra Skattedirektoratet
Skatte-ABC

Med alminnelig inntekt menes den nettoinntekt som fremkommer på grunnlag av skattelovgivningens regler om skattepliktige inntekter, fradragsberettigede kostnader og tap. Om kostnader og tap, se emnene K-4 Kostnader – allment om fradrag og T-1 Tap.

Grunnlaget for alminnelig inntekt skal i hovedsak fastsettes av den skattepliktige ved levering av skattemeldingen etter sktfvl. § 9‑1. Om unntak, se A-12-3 Aksjeinntekt og A-12-4 Inntekt fra selskap med deltakerfastsetting.

Alminnelig inntekt fremkommer ved skatteberegningen før personfradrag, særfradrag og særskilt fradrag for skattytere som er skattemessig bosatt i Finnmark og Nord-Troms (tiltakssonen) trekkes fra.

Personinntekt er et eget skattegrunnlag, men for virksomhetsutøvere tas det utgangspunkt i alminnelig inntekt fra virksomheten når personinntekten skal beregnes. Om personinntekt, se emnet P-11 Personinntekt – allment og de øvrige emnene om personinntekt.

Det skal fastsettes alminnelig inntekt for alle fysiske personer, selskaper, dødsbo, konkursbo mv. som er skattepliktige til Norge etter norsk internrett og som ikke er unntatt etter skatteavtale.

Skattepliktig aksjeutbytte inngår i alminnelig inntekt. For personlige aksjonærer vil dette være utbytte som etter fradrag for skjerming er oppjustert (multiplisert) med 1,72, jf. sktl. § 10‑11 første ledd annet punktum. Om skattepliktig aksjeutbytte, se emnet A-6 Aksjer – utbytte, A-6-2 Prinsipper for skattlegging av utbytte.

Skattepliktig gevinst ved realisasjon av aksjer inngår i alminnelig inntekt. For personlige aksjonærer vil dette være gevinst som etter fradrag for ubenyttet skjerming er multiplisert med 1,72, jf. sktl. § 10‑31 første ledd fjerde punktum. Om skattepliktig aksjegevinst, se emnet A-5 Aksjer – realisasjon.

Aksjetap som er oppjustert med 1,72 går til fradrag i alminnelig inntekt, jf. sktl. § 10‑31 annet ledd annet punktum.

Oppjusteringen med 1,72 gjelder også for dødsbo, administrasjonsbo dersom boet tilhører en fysisk person, samt for konkursbo der konkursdebitor er en fysisk person, jf. sktl. § 10‑11 første ledd siste punktum og § 10‑31 tredje ledd.

Oppjusteringen med 1,72 skjer ved skatteberegningen før alminnelig inntekt fremkommer, og inngår ikke i det grunnlaget som den skattepliktige skal fastsette etter sktfvl. § 9‑1.

Andel av overskudd fra selskap med deltakerfastsetting etter sktl. § 10‑41 anses som alminnelig inntekt for deltakeren.

Skattepliktig utdeling fra selskap med deltakerfastsetting inngår også i alminnelig inntekt, jf. sktl. § 10‑42. For personlig deltaker vil dette være utdelt beløp etter at det er gjort fradrag for skatt på overskuddsandel og etter at nettobeløpet er multiplisert med 1,72, jf. sktl. § 10‑42 tredje ledd. Hva som er skattepliktig utdeling er omtalt i emnet S-9 Selskap med deltakerfastsetting – utdeling.

Skattepliktig gevinst og fradragsberettiget tap ved realisasjon av andel i selskap med deltakerfastsetting inngår i alminnelig inntekt. For personlig deltaker vil dette være gevinst og tap som etter fradrag for ubenyttet skjerming er multiplisert med 1,72, jf. sktl. § 10‑44 første ledd tredje punktum. Hva som er skattepliktig utdeling er omtalt i emnet S-8 Selskap med deltakerfastsetting – realisasjon av andel.

Oppjusteringen med 1,72 gjelder også for personlig deltakers dødsbo, administrasjonsbo og konkursbo, jf. sktl. § 10‑42 første ledd andre punktum og § 10‑44 første ledd fjerde punktum.

Oppjusteringen med 1,72 skjer ved skatteberegningen før alminnelig inntekt fremkommer, og inngår ikke i det grunnlaget som den skattepliktige skal fastsette etter sktfvl. § 9‑1.

Beregnet inntekt av renter etter sktl. § 5‑22 inngår også i alminnelig inntekt.

Ved gjennomsnittsfastsetting av inntekt fra reindrift er det årets gjennomsnittsinntekt som inngår i alminnelig inntekt.

På alminnelig inntekt for personlige skattytere og dødsbo beregnes som hovedregel:

• inntektsskatt til kommune og fylkeskommune, jf. SSV § 3‑8
• fellesskatt til staten, jf. SSV § 3‑2

Personer bosatt i utlandet svarer skatt av alminnelig inntekt til staten, jf. SSV § 3‑5.

Norske og utenlandske selskaper og innretninger som er selvstendige skattesubjekter jf. sktl. § 2‑2 første ledd, er fritatt for skatt til kommune og fylkeskommune jf. sktl. § 2‑36 annet ledd og SSV § 3‑3. Fritaket gjelder ikke for dødsbo. For disse beregnes det i stedet skatt til staten på alminnelig inntekt, jf. SSV § 3‑3.

Skatten på alminnelig inntekt utgjør totalt 22 %, både for personlige og upersonlige skattytere. Om fordelingen av skatten på skattekreditorene, se emnet Z-2 Skatte- og avgiftssatser