Håndbok fra Skattedirektoratet
Skatte-ABC

Pliktig til å svare trinnskatt av eventuell personinntekt er alle fysiske personer som er

• skattepliktig som bosatt i Norge, jf. sktl. § 2‑1
• skattemessig bosatt i utlandet og skattepliktig til Norge etter sktl. § 2‑3 første og annet ledd, se emnene U-17 Utland – lønnsinntekter og pensjonsinntekter mv. og U-23 Utland – virksomhet. Beregnet personinntekt og dermed trinnskatt for eier av enkeltpersonforetak når eieren er bosatt i utlandet, fastsettes bare i den utstrekning eieren er skattepliktig til Norge av alminnelig inntekt etter intern lovgivning og ikke er unntatt fra skatteplikten i Norge i henhold til skatteavtaler, se emnene om utland.

Det skal svares trinnskatt uavhengig av om skattyteren er trygdet i Norge. Som eksempel skal norske sjøfolk på utenlandske skip svare trinnskatt selv om de ikke er pliktig trygdet. Det samme gjelder utlendinger som ikke skal svare trygdeavgift pga. trygdeavtale (sosialkonvensjon) med andre land.

Selskaper, bo mv. ilegges ikke trinnskatt.

Sum personinntekt danner grunnlaget for beregning av trinnskatt. Om hvordan personinntekt fastsettes, se de øvrige emnene om personinntekt, herunder emnet E-5 Enkeltpersonforetak – beregnet personinntekt (foretaksmodellen).

Om grunnlaget for beregning av trinnskatt ved etterbetaling av lønn/pensjon, se emnet E-7 Etterbetaling av pensjon, trygdeytelser eller lønn.

Om grunnlaget for beregning av trinnskatt ved fordeling av åndsverksinntekt over flere år, se emnet P-16 Personinntekt – åndsverk og patenter, fordeling over tre år.

Om særskilt skatteberegning ved innløsning/salg av opsjon i arbeidsforhold, se emnet F-7 Finansielle instrumenter – opsjoner mv. i arbeidsforhold, F-7-4 Særskilt skatteberegning.

Trinnskatten er progressiv og består av fem trinn. Om beløp og satser ved beregning av trinnskatt, se SSV § 3‑1 og under Z-2 Skatte- og avgiftssatser bak i Skatte-ABC. (Særskilt fradrag i alminnelig inntekt for skattytere som er skattemessig bosatt i Troms og Finnmark (tiltakssonen) kommer ikke til fradrag ved beregningen av trinnskatt.)

Skattyter som har vært skattepliktig som bosatt i Norge en del av året skal ha så mange tolvtedeler av hvert trinn som antall hele eller påbegynte måneder (30-dagersperiode) han har bodd i Norge, jf. SSV § 3‑1 annet ledd første punktum. Det har ingen betydning over hvor langt tidsrom personinntekten er opptjent. Om beregning av antall måneder, se emnet P-10 Personfradrag.

Har skattyteren personinntekt som er skattepliktig til Norge for tidsrom hvor han oppholder seg i Norge uten å være bosatt her, jf. sktl. § 2‑3 første og annet ledd, skal beløpsgrensene nedsettes forholdsmessig (tolvtedels) i forhold til det antall hele eller påbegynte måneder (30-dagersperiode) av året han har oppholdt seg her, jf. SSV § 3‑1 annet ledd første punktum. Om beregning av antall måneder, se emnet P-10 Personfradrag. Om tilfeller der avkorting av beløpsgrensene likevel ikke skal gjennomføres, se emnet U-17 Utland – lønnsinntekter og pensjonsinntekter mv., U-17-14 Særskilt fradragsrett for person bosatt innenfor EØS-området som ikke er skattepliktig som bosatt i Norge.

For skattytere som ikke har vært skattemessig bosatt eller oppholdt seg i Norge i løpet av året, skal beløpet (for klasse 0) beregnes i forhold til det antall hele og/eller påbegynte måneder (30-dagersperiode) i det året inntekten anses opptjent, jf. SSV § 3‑1 annet ledd annet punktum. Beregnet personinntekt i enkeltpersonsforetak anses opptjent over de måneder i inntektsåret virksomheten har vært drevet. Styrehonorarer anses opptjent over den periode i utbetalingsåret vervet har vart.

Tidspunkt for dødsfall i inntektsåret fører ikke til reduksjon av beløpsgrensene i trinnskatten.