Håndbok fra Skattedirektoratet
Skatte-ABC

For personlige skattytere og dødsbo som har inntekt i flere kommuner (stedbunden inntekt), skal kostnader som har tilknytning til en bestemt inntektskilde, komme til fradrag i den kommune hvor den tilhørende inntekt/inntektskilde er skattepliktig. Dette vil enten være hjemkommunen eller en kommune hvor skattyter har stedbunden skatteplikt. Gjeldsrenter og andre kostnader/fradrag som ikke har tilknytning til noen bestemt inntektskilde, fordeles mellom alle de kommunene der skattyteren har inntekter, jf. sktl. § 6‑90. Fordelingsfradrag er dermed summen av fradragsberettigede kostnader som ikke er knyttet til en bestemt inntektskilde.

Det er spesielle regler for behandlingen av fordelingsfradrag når personlige skattytere eller dødsbo har inntekter i flere kommuner. Reglene er ikke aktuelle for andre upersonlige skattytere enn dødsbo. Inntekt fra selskap med deltakerfastsetting skattlegges bare i deltakernes bostedskommune, jf. sktl. § 3‑3 niende ledd.

Om fordeling av gjeld mellom kommuner, se emnet G-5 Gjeld.

Om fradrag i inntekt i Norge for

• personer skattepliktig som bosatt i Norge som har skattepliktig inntekt i utlandet, se emnet U-9 Utland – formue, gjeld og gjeldsrenter, U-9-5.1 Bosatt/hjemmehørende i Norge
• personer bosatt i utlandet som har skattepliktig inntekt i Norge, se emnet U-9 Utland – formue, gjeld og gjeldsrenter, U-9-5.2 Bosatt/hjemmehørende i utlandet og emnet U-17 Utland – lønnsinntekter og pensjonsinntekter mv., U-17-14.1 Generelt om særskilt fradragsrett for person bosatt innenfor EØS-området som ikke er skattepliktig som bosatt i Norge

Følgende fradrag er eksempler på fordelingsfradrag

• renter av gjeld, herunder inntektsfradrag for fordel ved rimelige lån i arbeidsforhold
• andelseiers andel av fradragsberettigede kostnader i boligselskap ifølge oppgave fra selskapet
• foreldrefradrag
• tilskudd til individuell pensjonsavtale
• tidligere års underskudd (herunder fremført underskudd ved drift av våningshus i jordbruk fra 2004 og tidligere. Slikt fradrag kan imidlertid bare fordeles mellom jordbruk og skogbruk)
• årets udekkede underskudd i en kommune
• bidrag til institutt som under medvirkning av staten forestår vitenskapelig forskning eller forestår undervisning
• premie til frivillig syke- og ulykkesforsikring, når ikke minstefradrag benyttes
• avsetning til avviklings- og omstillingsfond for reineiere
• fradragsberettiget gave til visse frivillige organisasjoner, se emnet G-2 Gaver, tilskudd og understøttelser utenfor arbeidsforhold

Personfradrag og særfradrag fordeles på samme måte som personfradrag, jf. sktl. § 6‑90 første ledd bokstav c og d.

Følgende fradrag er eksempler på ikke-fordelingsfradrag

• minstefradrag
• jordbruksfradrag
• særskilt fradrag for reineiere
• særskilt fradrag for sjøfolk (sjømannsfradrag)
• særskilt fradrag for fiskere
• særskilt fradrag i inntekt fra skiferproduksjon
• faktiske kostnader vedrørende tjenesten som kostnader til flytting, faglitteratur, hjemmekontor osv.
• fradrag for reise mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreise)
• merkostnader ved å bo utenfor hjemmet, herunder fradrag for kostnader til pendlerbolig og fradrag for besøksreiser til hjemmet
• premie til tjenestepensjonsforsikring
• fagforeningskontingent
• næringsdrivendes premie til egen tilleggstrygd for sykepenger fra folketrygden (bostedskommunen)
• aksjeinnskudd i oppstartsselskaper etter sktl. § 6‑53
• årsavgift til VPS-konto