Håndbok fra Skattedirektoratet
Skatte-ABC
J-1 Jan Mayen og de norske bilandene i Antarktis
J-1-1 Generelt om skattlegging på Jan Mayen og de norske bilandene
J-1-1 Generelt om skattlegging på Jan Mayen og de norske bilandene
Håndbok fra Skattedirektoratet
Jan Mayen-skatteloven omfatter, foruten lønn opptjent på Jan Mayen, også lønn opptjent i de norske bilandene i Antarktis, se § 1.
Jan Mayen og bilandene i Antarktis er i motsetning til Svalbard, ikke et eget beskatningsområde. Ved opphold på Jan Mayen eller bilandene i Antarktis, (nedenfor benevnt som «Jan Mayen/Antarktis») vil skattyter aldri anses bosatt der. Skattyter anses skattemessig bosatt på fastlandet i den kommunen som følger av de vanlige reglene. Skatten på lønnsinntekten som er skattepliktig etter Jan Mayen-skatteloven skal tilfalle den kommunen på fastlandet hvor skattyter var bosatt 1. januar i inntektsåret.
Det er Svalbard skattekontor som behandler skattytere med inntekter som skattlegges etter Jan Mayen-skatteloven. Henvendelser kan rettes til Svalbard skattekontor, Postboks 413, 9171 Longyearbyen, tlf. 79 02 36 70 eller e-post: svalbard@skatteetaten.no.
J-1-2 Hvilke inntekter omfattes av Jan Mayen-skatteloven
J-1-2 Hvilke inntekter omfattes av Jan Mayen-skatteloven
Håndbok fra Skattedirektoratet
Skatteplikten etter Jan Mayen-skatteloven omfatter bare:
- lønn og annen godtgjørelse for arbeid under opphold på Jan Mayen/Antarktis som varer sammenhengende i minst 30 dager, og
- sykepenger etter ftrl. kap. 8 i den utstrekning
- skattyter oppholder seg på Jan Mayen/Antarktis i sykemeldingsperioden,
- oppholdet varer sammenhengende i minst 30 dager, og
- vedkommende var i aktivt arbeid på Jan Mayen/Antarktis da retten til sykepenger oppstod.
Alle tre vilkårene må være oppfylt.
Er det enkelte oppholdet på Jan Mayen/Antarktis under 30 dager, skattlegges ingen del av lønn mv. etter de særskilte reglene for Jan Mayen/Antarktis. Annen inntekt enn lønn mv. er ikke skattepliktig etter Jan Mayen-skatteloven.
Ved vurderingen av hva som anses som sammenhengende opphold, gjelder de samme reglene som for Svalbard, se emnet S-23 Svalbard, S-23-3.4 Nærmere om 30-dagersregelen.
J-1-3 Skattestedet
J-1-3 Skattestedet
Håndbok fra Skattedirektoratet
Etter Jan Mayen-skatteloven § 3 skal skatten tilfalle den kommunen der skattyteren etter vanlige norske skatteregler er skattepliktig som bosatt, jf. emnet S-16 Skattestedet.
J-1-4 Skattetrekk i lønn
J-1-4.1 Trekk for skatt og trygdeavgift
Håndbok fra Skattedirektoratet
Skattetrekk i lønn til skattytere som oppholder seg på Jan Mayen/Antarktis skal være endelig oppgjør for skatten på denne lønnen. Skattetrekket foretas med den prosentsatsen som er fastsatt i Stortingets årlige vedtak om skatt til Svalbard. For 2026 er skattesatsen:
- 8 % for lønn inntil 12 G
- 22 % for lønn som overstiger 12 G
«G» er i dette tilfellet det sist fastsatte grunnbeløpet i inntektsåret, jf. svalbsktl. § 3‑1 første ledd siste punktum. 12 G utgjør med virkning fra 1. mai 2026 kr 1 638 588. Det skal ikke gis fritak for trekk i lovbestemt feriegodtgjørelse og vanlig lønn i ferien eller i lønn før jul.
Arbeidsgiveren skal også trekke trygdeavgift etter en sats på 7,6 %, se J-1-5 Personinntekt.
J-1-4.2 Grunnlag for skattetrekk
Håndbok fra Skattedirektoratet
Skatten som trekkes av lønnsinntekten opptjent under opphold på Jan Mayen/Antarktis, er en lønnsskatt som skal trekkes av bruttolønnen til skattyter. I bruttolønnen inngår verdien av fri kost og losji med kr 151 per døgn, jf. forskrift 15. desember 2025 nr. 2559 om takseringsregler til bruk ved beskatning ved trekk i lønn mv. (lønnstrekkordningen) av personer som skattlegges på Svalbard i inntektsåret 2026 etter lov 29. november 1996 nr. 68 om skatt til Svalbard. Det gis ingen fradrag i skattegrunnlaget.
J-1-5 Personinntekt
J-1-5.1 Generelt om personinntekt på Jan Mayen
Håndbok fra Skattedirektoratet
Skattyter fastsetter personinntekten i skattemeldingen. Skattyteren vil på skatteoppgjøret få opplysninger om samlet personinntekt.
J-1-5.2 Trygdeavgift
Håndbok fra Skattedirektoratet
Skattyter som i inntektsåret 2026 skattlegges etter Jan Mayen-skatteloven skal betale trygdeavgift med 7,6 av personinntekt på Jan Mayen/ Antarktis.
J-1-5.3 Trinnskatt
Håndbok fra Skattedirektoratet
Det skal ikke betales trinnskatt av personinntekt på Jan Mayen/Antarktis.
J-1-6 Arbeidsgiveravgift
J-1-6 Arbeidsgiveravgift
Håndbok fra Skattedirektoratet
Det skal ikke betales arbeidsgiveravgift av lønn som skattlegges etter Jan Mayen-skatteloven (0-sats), jf. stortingsvedtak om fastsetting av avgifter mv. til folketrygden for 2026 til folketrygden § 3 første ledd, syvende strekpunkt.
J-1-7 Rapportering av lønn
J-1-7 Rapportering av lønn
Håndbok fra Skattedirektoratet
Opplysninger om lønns- og arbeidsforhold tilhørende Jan Mayen/Antarktis skal rapporteres samlet i a-meldingen.
Nærmere om rapportering, se http://www.skatteetaten.no/a-ordningen. Om arbeidsgivers plikt til å levere sammenstilling til skattyter over opplysninger rapportert etter a-opplysningsloven, se Skatteforvaltningshåndboken.