Håndbok fra Skattedirektoratet
Skatte-ABC

Engangserstatning i henhold til ulykkesforsikring ved dødsfall eller livsvarig medisinsk invaliditet er ikke skattepliktig inntekt. Det samme gjelder engangserstatning i medhold av lov 16. juni 1989 nr. 65 om yrkesskadeforsikring (yrkesskadeforsikringsloven), med unntak av erstatning for tapt inntekt inntil oppgjørstidspunktet, se emnet S-11 Skadeserstatning, S-11-5.3 Personskade.

Engangserstatning i henhold til forsikring ved tap av nødvendig lisens (loss of license) skattlegges tilsvarende som engangserstatning etter yrkesskadeforsikringsloven. Utbetaling av loss of lisence-erstatning direkte fra arbeidsgiver behandles derimot som lønn, se SKD 4. mars 2021 i Utv. 2021/490 og Skatteklagenemnda i SKNS-2023-53.

«Utvidet hjelpestønad» er en utbetaling fra en barneforsikring som skal være et supplement til hjelpestønad fra NAV. Ytelsen gis til personer som har barn som trenger langvarig, privat pleie og tilsyn på grunn av en sykdom, skade eller funksjonsnedsettelse. Slik utbetaling er ikke skattepliktig, se SKD 27. april 2022 i Utv. 2022/808.

Nærmere om skatteplikten for andre utbetalinger av ulykkesforsikringer, se emnet S-11 Skadeserstatning.

Dagpenger i privat syke- og ulykkesforsikring er skattefri med inntil kr 20 per dag, jf. sktl. § 5‑15 første ledd bokstav j nr. 4. Hvis dagpengene overstiger kr 20 per dag, er hele beløpet skattepliktig, jf. sktl. § 5‑10 bokstav c nr. 4.

Om kredittforsikring i utenlandsk forsikringsselskap, se FIN 15. februar 1995 i Utv. 1995/111.

Dekker arbeidsgiver premie til syke- og ulykkesforsikring for ansatte, skal premien i utgangspunktet behandles som lønn. Dette gjelder også for arbeidsgivers dekning av helseforsikring, og andre typer forsikringsordninger som blant annet går ut på at arbeidstakeren sikres hurtig operasjon på privat sykehus, se FIN 12. mars 1999 i Utv. 1999/984. Premien kan behandles som skattefri gave innenfor beløpsgrensene i FSFIN § 5‑15‑1, se emnet G-1 Gaver og tilskudd i arbeidsforhold mv.

Arbeidsgivers innbetaling av premie etter yrkesskadeforsikringsloven regnes ikke som skattepliktig inntekt for den ansatte, se pkt. 13.1 i Sk nr. 5/1991 i Utv. 1991/293. Etter yrkesskadeforsikringsloven § 11 første ledd skal denne forsikringen dekke

• skade og sykdom forårsaket av arbeidsulykke (yrkesskade)
• skade og sykdom som etter ftrl. § 13‑4 er likestilt med yrkesskade
• annen skade og sykdom som skyldes påvirkning i yrket fra skadelige stoffer eller arbeidsprosesser

Dekkes forsikringstilfeller ut over dette, er merpremien skattepliktig inntekt for arbeidstaker. Slik merpremie innrapporteres av arbeidsgiver.

For arbeidstaker som er internrettslig bosatt i Norge og arbeider utenlands, kan premie til helseforsikring som skal dekke behandlingsutgifter ved sykdom eller skade for skattyter og hans familie, anses som dekning av en merkostnad som følge av arbeidsoppholdet i utlandet, jf. sktl. § 6‑13. Arbeidsgivers dekning av slike kostnader vil da være skattefri for arbeidstaker, jf. sktl. § 5‑11 annet ledd. Forutsetningen er at kostnadene er nødvendig for å oppnå et likeverdig helsetilbud med det som gis kostnadsfritt i Norge, og at det ikke er tilgang på et likeverdig offentlig tilbud på tjenestestedet.

Inntektsårets premie til frivillig syke- og ulykkesforsikring og til syke- og ulykkesforsikring etablert ved tariff eller arbeidsavtale, kan fradras i inntekten med til sammen inntil kr 700, jf. sktl. § 6‑47 første ledd bokstav e. Det samme gjelder premie dekket av arbeidsgiver når skattyter er skattlagt for denne fordelen (ev. at fordelen har blitt behandlet som skattefri gave etter FSFIN § 5‑15‑1). Ektefeller kan til sammen ikke kreve større fradrag enn kr 700.

Fradraget går alltid inn i minstefradraget når dette benyttes. Fradrag som ikke inngår i minstefradraget er fordelingsfradrag.

En arbeidsgiver har krav på fradrag for inntektsårets premie til syke- og ulykkesforsikring av ansatte, når lønnen til den ansatte er fradragsberettiget. I den grad dekningen av premien er skattepliktig for den ansatte, jf. F-25-3.3 Arbeidsgiver betaler premie for ansatt, behandles den som lønnskostnad. I andre tilfeller behandles dekningen av premien som en fradragsberettiget driftskostnad.

En avbruddsforsikring kan være knyttet opp til ansattes sykdom. Når det foreligger fradragsrett for lønnskostnadene vil arbeidsgiver ha krav på fradrag for premie til

• forsikring til dekning av løpende driftskostnader, f.eks. lønn under de ansattes sykdom
• forsikring til dekning av tap arbeidsgiveren vil lide ved at han som følge av ansattes arbeidsudyktighet ikke blir i stand til å oppfylle kontrakten i tide eller i det hele tatt

Næringsdrivendes/oppdragstakeres tilleggspremie til folketrygden etter folketrygdloven § 8‑36, § 8‑39 og § 13‑13, er fradragsberettiget, jf. sktl. § 6‑47 første ledd bokstav f.