Håndbok fra Skattedirektoratet
Skatte-ABC

Flyttekostnader som hovedsakelig er pådratt for å overta lønnet stilling, er som utgangspunkt fradragsberettigede, jf. sktl. § 6 -1 første ledd. Det samme gjelder hvor skattyter flytter for å starte eller overta en virksomhet.

Det er uten betydning om skattyteren har hatt inntektsgivende arbeid eller virksomhet før flyttingen. Hvor flyttingen skjer i forbindelse med overtakelse av en stilling, er det imidlertid en forutsetning at skattyteren har akseptert tilbud om stillingen før flyttingen tok til. Skal skattyter overta eller starte opp en virksomhet, må det foreligge avtale om overtakelse eller konkrete planer for virksomheten før flyttingen tar til.

Selv om flyttingen faller sammen med overtakelse av en stilling mv., kan det f.eks. ved kort flytteavstand være andre forhold som har vært hovedmotivet for flyttingen. I så fall foreligger det ikke fradragsrett for flyttekostnadene.

Flyttekostnader i forbindelse med fratreden fra stilling uten at skattyter skal overta en ny stilling mv., er i utgangspunktet ikke fradragsberettiget. Om unntak, se F-15-1.4 Fratreden fra stilling.

For lønnstakere og pensjonister vil fradragsberettigede flyttekostnader inngå i minstefradraget.

Heltidsstudent har ikke krav på fradrag for flyttekostnader til studiestedet, selv om han skal ha arbeid på studiestedet ved siden av studiene. Dette gjelder også om studenten har en heltidsjobb på studiestedet i feriene. Om studenter som får fradragsrett for kostnader til studiene fordi de mottar lønn for å studere, se emnet U-3 Utdanning – tilskudd og kostnader.

Studenter har krav på fradrag for flyttekostnader, regnet fra det skattemessige hjem, i forbindelse med overtakelse av stilling etter endt studium. Dersom flytting foretas fra studiested til arbeidssted, må fradrag for flyttekostnadene begrenses til hva flytting mellom skattemessig hjem og arbeidssted ville ha kostet.

Fradragsretten gjelder også kostnader til flytting fra utlandet til Norge og fra Norge til utlandet, såfremt inntekten i den nye stillingen vil være skattepliktig i Norge.

Flyttekostnader i forbindelse med fratreden fra stilling uten at skattyter skal overta en ny stilling, er i utgangspunktet ikke fradragsberettiget. Pensjonister som må fraflytte tjenestebolig ved oppnådd pensjonsalder/tilståelse av uføretrygd, har imidlertid krav på fradrag, se FIN 21. oktober 1975 i Utv. 1975/587. Fradragsretten for disse omfatter i prinsippet bare kostnader til rydding av og utflytting fra tjenesteboligen. I praksis er det også godkjent fradrag for flyttekostnader helt frem til den nye boligen i rimelig utstrekning.

Om flyttekostnader for stortingsrepresentanter, se emnet S-20 Stortingsrepresentanter mv..

Fradragsretten omfatter bl.a.

• reisekostnader for skattyteren selv og hans husstand. Er reisen foretatt innenlands med egen privatbil, beregnes fradragets størrelse etter de kilometersatser som anvendes når en privatbil brukes noe i yrket, se emnet B-5 Bil – fradrag for bilkostnader.
• kostnader til flytting av innbo og løsøre, herunder kostnader til pakking, emballasje, nødvendig lagerleie, særskilt forsikring av innbo mv. under transport og lagring mv.
• renholds- og oppryddingskostnader
• karantenekostnader for kjæledyr
• kostnader til montering av oppvaskmaskin mv. i den nye boligen

Det kan kreves fradrag for reisekostnader mv. i forbindelse med besiktigelse, overtakelse og tilflytting til den nye boligen, samt reisekostnader i forbindelse med konferanser om den nye stillingen. Det samme gjelder reisekostnader mv. i forbindelse med forsøk på å erverve ny bolig på det nye arbeidsstedet. Kostnader som skal aktiveres som en del av kostprisen på den nye boligen som f.eks. meglerprovisjon, tinglysningsgebyr og dokumentavgift, vil ikke komme til fradrag. Det samme gjelder kostnader til påkostning på den nye boligen.

Flyttekostnadene må kunne dokumenteres eller sannsynliggjøres på annen måte. For lønnstakere og pensjonister inngår kostnadene i minstefradraget.

Merkostnader til kost og losji i forbindelse med overnatting under flyttingen gis det fradrag for etter samme regler som for merkostnader ved yrkesreiser/opphold utenfor hjemmet. Tilsvarende gjelder ved overnatting i forbindelse med konferanse/intervju om en ny stilling. Slike kostnader inngår ikke i minstefradraget. På samme måte gis det fradrag for familieforsørgers merkostnader til kost og losji på det nye stedet dersom familien ikke har kunnet flytte samtidig, se emnet M-3 Merkostnader – kost og losji ved overnatting utenfor hjemmet.

Om fradragsrett for kostnader i forbindelse med intervju mv. hvis en ikke får stillingen, se emnet K-4 Kostnader – allment om fradrag, K-4-5.6.1 Generelt.

Eventuell særskilt ulykkesforsikring under reisen behandles etter reglene for vedkommende forsikring, se emnet F-25 Forsikring – syke- og ulykkesforsikring samt yrkesskadeforsikring.