Håndbok fra Skattedirektoratet
Skatte-ABC
L-1 Langtransportsjåfører
L-1-1 Generelt om skattlegging av langtransportsjåfører
L-1-1 Generelt om skattlegging av langtransportsjåfører
Håndbok fra Skattedirektoratet
Langtransportsjåfører anses å være på arbeidsplassen mens de er på kjøreoppdrag (mobilt arbeidssted). De er ikke på yrkesreise mens de er på arbeidsplassen. Se for øvrig nedenfor og emnet M-3 Merkostnader – kost og losji ved overnatting utenfor hjemmet.
L-1-2 Næringsdrivende
L-1-2 Næringsdrivende
Håndbok fra Skattedirektoratet
Langtransportsjåfør som driver egen transportvirksomhet omfattes ikke av reglene nedenfor. Næringsdrivende må bokføre kostnader til kost og losji på yrkesreise etter bilag. Næringsdrivendes kostutgifter på kjøreoppdrag med overnatting skal ikke reduseres med kostbesparelse i hjemmet, se sktl. § 6‑13 tredje ledd.
L-1-3 Arbeidstakers merkostnader til kost for turer som varer ett døgn eller mer
L-1-3.1 Inntektsfradrag
Håndbok fra Skattedirektoratet
I utgangspunktet gis ansatte langtransportsjåfører og deres hjelpemannskaper på kjøreoppdrag fradrag for faktiske merkostnader til kost under fravær fra hjemmet av minimum ett døgns varighet. Kostnadene må kunne dokumenteres, eller det må på annen måte kunne sannsynliggjøres at skattyter har hatt de påberopte merkostnadene.
Dersom de faktiske kostnadene ikke kan sannsynliggjøres, kan det kreves fradrag med kr 400 per døgn. Dette gjelder både ved innenlandsreiser og ved utenlandsreiser, se satsforskriften § 7.
Se nærmere emnet M-3 Merkostnader – kost og losji ved overnatting utenfor hjemmet, M-3-11.2.16 Kost, langtransportsjåfører.
Merkostnader til kost på kjøreoppdrag med overnatting inngår ikke i minstefradraget.
L-1-3.2 Kostgodtgjørelse
Håndbok fra Skattedirektoratet
L-1-3.2.1 Skattyter kan dokumentere kostnadene
Mottar skattyteren kostgodtgjørelse og kan fremlegge dokumentasjon for faktisk medgåtte kostnader til kost på turer som varer ett døgn eller mer, skal godtgjørelsen avregnes mot disse. Eventuelt underskudd inngår ikke i minstefradraget. Hvis skattyter har dokumentasjon for en sammenhengende periode på to måneder, legges gjennomsnittskostnaden til grunn for hele året under forutsetning av at forholdene er tilnærmet like.
L-1-3.2.2 Skattyter kan ikke dokumentere kostnadene
Når godtgjørelse til kost for langtransportsjåfører for kjøring i inn- eller utland er utbetalt med inntil kr 400 per døgn, kan det normalt legges til grunn at godtgjørelsen ikke har gitt overskudd, se satsforskriften § 7. Ved fastsetting av beløpet er det tatt hensyn til kostbesparelse i hjemmet. Underskudd på mottatt godtgjørelse er bare fradragsberettiget dersom det foreligger dokumentasjon for faktiske kostnader.
L-1-4 Arbeidstakers kostutgifter for turer som varer mindre enn ett døgn
L-1-4.1 Inntektsfradrag
Håndbok fra Skattedirektoratet
Hvis skattyteren er hjemmefra mindre enn ett døgn anses han i utgangspunktet ikke å ha merkostnader til mat. Den alminnelige regelen om fradrag for merkostnader til overtidsmat gjelder også for langtransportsjåfører. Dette innebærer at det gis fradrag opptil kr 200 for faktiske kostnader til et ekstra måltid i de tilfeller skattyteren har arbeidet sammenhengende utenfor hjemmet i minst 10 timer, se emnet M-4 Merkostnader – kost ved reiser/fravær fra hjemmet uten overnatting, M-4-3.3 Ekstra måltid ved minst 10 timers sammenhengende arbeid. For lønnstakere inngår fradraget i minstefradraget.
L-1-4.2 Kostgodtgjørelse
Håndbok fra Skattedirektoratet
Langtransportsjåfører anses ikke å være på yrkesreise når de er på kjøreoppdrag. Eventuell kostgodtgjørelse kan ikke overskuddsberegnes etter satsene for kostgodtgjørelse på reiser uten overnatting, jf. emnet M-4 Merkostnader – kost ved reiser/fravær fra hjemmet uten overnatting.
Regelen i FSFIN § 5‑15‑5 annet ledd om at arbeidsgiver skattefritt kan dekke et måltid til en verdi av inntil 200 kroner for arbeidstaker som arbeider minst 10 timer sammenhengende utenfor hjemmet, gjelder også for langtransportsjåfører. Se for øvrig emnet M-4 Merkostnader – kost ved reiser/fravær fra hjemmet uten overnatting.
L-1-5 Kostnader og godtgjørelse til losji
L-1-5.1 Inntektsfradrag
Håndbok fra Skattedirektoratet
Det gis bare fradrag for kostnader til losji når skattyter kan dokumentere de faktiske kostnadene.
L-1-5.2 Godtgjørelse for losji
Håndbok fra Skattedirektoratet
Er arbeidsgivers bil innredet for overnatting, vil eventuell losjigodtgjørelse i utgangspunktet være skattepliktig i sin helhet. Godtgjørelsen kan likevel avregnes mot kostnader til losji når det foreligger dokumentasjon for kostnadene.
Er arbeidsgivers bil ikke innredet for overnatting, gjelder de vanlige reglene om dokumentasjon av losjikostnader, og dekning av ulegitimert nattillegg, se emnet M-3 Merkostnader – kost og losji ved overnatting utenfor hjemmet, M-3-11.2.13 Losjigodtgjørelse ved arbeidsopphold utenfor hjemmet eller M-3-11.2.19 Losji.
Skattepliktig godtgjørelse eller overskudd på godtgjørelse inngår i beregningsgrunnlaget for minstefradraget. Eventuelle kostnader og underskudd på godtgjørelser går ikke inn i minstefradraget.