Håndbok fra Skattedirektoratet
Skatte-ABC

Kostnader til aktuell faglitteratur er som hovedregel fradragsberettiget når anskaffelsen er foretatt for at skattyteren skal kunne følge med i utviklingen innen sitt yrke. Kostnader til litteratur for vanlig grunnutdanning, videreutdanning og/eller spesialiseringsøyemed er vanligvis ikke fradragsberettiget. Retten til fradrag omfatter derfor ikke litteraturanskaffelser med sikte på spesialisering i nåværende yrke eller et yrke som ligger utenfor det område den nåværende stilling eller yrkesutøvelse dekker. Om fradragsrett for slike kostnader i visse tilfeller og om arbeidsgiverfinansiert utdanning, se emnet U-3 Utdanning – tilskudd og kostnader.

Det gis i alminnelighet ikke fradrag for kjøp av litteratur med antatt antikvarisk verdi, selv om litteraturen direkte knytter seg til skattyterens fagområde. Slik litteratur regnes normalt ikke å reduseres i verdi, sml. HRD i Utv. 1980/618 (Rt. 1980/1428).

Kjøpes det inn en samling av faglitteratur, f.eks. ved etablering av egen praksis, skal samlingen sees som ett driftsmiddel ved anvendelsen av reglene om aktivering og avskrivning, se emnet D-1 Driftsmiddel – allment om fradrag for inngangsverdi, D-1-3.3 Beholdning av driftsmidler.

Det kan normalt ikke gis fradrag verken direkte eller gjennom avskrivninger for faglitteratur mv. som er anskaffet i studieøyemed når dette senere tas i bruk i inntektsgivende aktivitet. Om fradragsrett for utdanningskostnader, herunder kostnader til faglitteratur, når skattyter får lønn for å studere, se emnet U-3 Utdanning – tilskudd og kostnader.

Det er fradragsrett for kostnader til skjønnlitteratur hvis anskaffelsen hovedsakelig er gjort av hensyn til yrket.

Om kjøp av faglitteratur for forfattere, se emnet K-7 Kunstnere.

Om kjøp av faglitteratur for journalister, se emnet J-6 Journalister mv..

Det gjelder som utgangspunkt de samme regler om fradragsrett for faglitteratur for lønnstakere som for virksomhetsutøvere. Kostnader til faglitteratur, tidsskrifter mv. for lønnstakere går imidlertid inn i minstefradraget hvis dette benyttes.

Krever skattyter fradrag for faktiske kostnader i stedet for minstefradrag, og skattyter har behov for anskaffelse av litteratur i sitt yrke og vilkårene for fradrag ellers kan forutsettes å foreligge, kan det gis fradrag med inntil kr 2 200 uten at nærmere spesifikasjon kreves, jf. takseringsreglene § 1‑3‑23.

Kreves det fradrag for høyere beløp, må kostnadene spesifiseres og dokumenteres.

Faglitteratur som arbeidsgiver stiller til disposisjon for arbeidstaker, er ikke skattepliktig når kostnadene ville vært fradragsberettigede om skattyter hadde dekket dem selv, se foran. Godtgjørelse til dekning av faglitteratur behandles etter nettometoden når vilkårene ellers er oppfylt, se emnet U-5 Utgiftsgodtgjørelse, U-5-2.2 Arbeidstakere o.l..