Håndbok fra Skattedirektoratet
Skatte-ABC

Premie til kapitalforsikring dekker en risikodel, en kostnadsdel og i visse tilfeller også en sparedel. Ved kapitalforsikring (med eller uten oppsparing) sikres det utbetaling enten i form av et engangsbeløp eller et bestemt antall ganger (inntektsforsikring). Forsikringstilfellet kan inntreffe ved dødsfall, ved dødsfall som skjer i en bestemt tidsperiode (risiko- eller korttidsforsikring), ved at den forsikrede blir ufør, oppnår en viss alder eller dør før denne alder oppnås (sammensatt forsikring). Som utgangspunkt sikres utbetaling av en bestemt sum, men ved såkalt fondskonto, se F-22-3.6 Fondskonto, er det kunden som har risikoen for avkastningen og dermed størrelsen på utbetalingsbeløpet. Om den skattemessige behandlingen, se emnet F-23 Forsikring – livsforsikring (kapitalforsikring).

Gjeldsforsikring er kapitalforsikring uten oppsparing i den utstrekning utbetalingen ikke overstiger restgjelden ved den forsikredes død.

Gruppelivsforsikring sikrer utbetaling av en bestemt forsikringssum hvis den forsikrede dør i forsikringsperioden, f.eks. før fylte 67 år. Dør han etter dette tidspunkt, har de etterlatte ikke noe krav mot selskapet. En gruppelivsforsikring er kapitalforsikring uten sparedel og premien dekker bare en risikodel og en kostnadsdel.

Siktemålet med en nøkkelpersonsforsikring vil normalt være å sikre en bedrift mot tap ved en bestemt persons (nøkkelpersons) død. Nøkkelpersonsforsikring er kapitalforsikring, normalt uten oppsparing.

Kontobaserte forsikringer er en form for kapitalforsikring.

En fondskonto er et kombinert investerings- og forsikringsprodukt. På samme måte som ved en ordinær kapitalforsikring er det forsikringsselskapet som eier plasseringene, men kunden har hele risikoen for avkastningen av innbetalte midler. Kunden har et krav overfor forsikringsselskapet på et beløp som tilsvarer verdien av de underliggende eiendelene på kontoen. Se nærmere Prop. 1 LS (2017–2018) pkt. 5.7.

Investering i verdipapir gjennom kapitalforsikring (fondskonto) skal som hovedregel skattlegges etter reglene om livsforsikring (kapitalforsikring), se emnet F-23 Forsikring – livsforsikring (kapitalforsikring). Om fradragsrett hvor det foreligger tap i forhold til innskutt beløp, se emnet F-23 Forsikring – livsforsikring (kapitalforsikring), F-23-5.2.2 Skatteplikt for avkastning på sparedelen av en kapitalforsikring med investeringsvalg uten garantert avkastning.

Når investeringene i verdipapir gjennom kapitalforsikring bare har et lite forsikringselement, skal slike investeringer skattlegges etter reglene om investering i verdipapirfond i sktl. § 10‑20, se emnet V-6 Verdipapirfond. Om hva som skal til for at forsikringselementet skal være lite, se emnet V-6 Verdipapirfond, V-6-1.2 Spesielt om fondskonto.

Er livsforsikring tegnet som en livrenteforsikring, utbetaler selskapet en løpende ytelse (renten) så lenge en person lever eller til personen når en bestemt alder, jf. lov 16. juni 1989 nr. 69 om forsikringsavtaler (FAL) § 10‑2 bokstav d. Renten kan begynne å løpe straks, ved et bestemt fremtidig tidspunkt (oppsatt livrente), eller ved en persons død (overlevelsesrente). Renten kan opphøre ved et bestemt fremtidig tidspunkt selv om rentenyteren lever lenger (opphørende livrente). Forsikringsteknisk er en pensjonsforsikring også en livrenteforsikring.

FSFIN § 5‑41 oppstiller produktkrav, hvor samtlige krav må være oppfylt for at en livrenteforsikring skal behandles som livrente med begrenset skatteplikt, jf. sktl. § 5‑41 første ledd. Nærmere om hvilke produkter som behandles etter reglene om livrenter, se emnet F-24 Forsikring – livsforsikring (livrenteforsikring), F-24-5 Inntektsbeskatning ved utbetaling. De ordningene som skal behandles skattemessig som pensjon må holdes atskilt fra ordninger som skattemessig behandles som livrente. Skillet mellom hva som kalles pensjon og hva som kalles livrenter i skattereglene, går på hvordan ordningen behandles skattemessig.

Om den skattemessige behandlingen av livrenter som ikke er pensjoner, se emnet F-24 Forsikring – livsforsikring (livrenteforsikring). Om den skattemessige behandlingen av pensjoner, se emnene om pensjoner.

Livrente med investeringsvalg (også kalt «Fondsbasert livrente» eller «Unit link»), gir forsikringstaker valgrett mht. forsikringsselskapets plassering av premiereserven, mens produktet for øvrig er forsikringsteknisk identisk med en ordinær livrente, jf. FIN 26. september 1996 i Utv. 1996/1258. For slike avtaler er det forsikringstaker som har risikoen for avkastningen. En slik livrente kan gi tap i forhold til innskutt beløp (forsikringspremien). Nærmere om den skattemessige behandlingen av slikt tap, se emnet F-24 Forsikring – livsforsikring (livrenteforsikring), F-24-5.8 Fradragsrett for tap ved negativ avkastning.

Ved privat syke- og ulykkesforsikring kan selskapet yte bl.a.

• engangserstatning ved dødsfall eller livsvarig invaliditet på grunn av ulykke som rammer den forsikrede
• dagpenger ved ulykke som rammer den forsikrede og som forårsaker forbigående arbeidsuførhet
• dagpenger ved sykdom som rammer den forsikrede og som forårsaker arbeidsuførhet

Forsikringen kan være tegnet som gruppeforsikring eller individuell forsikring.

Både arbeidsgiver selv og/eller de ansatte kan være forsikrede (den persons helse forsikringen knytter seg til, jf. FAL § 10‑2).

Om skattemessig behandling av syke- og ulykkesforsikring, se emnet F-25 Forsikring – syke- og ulykkesforsikring samt yrkesskadeforsikring.

Lisensforsikring (loss of license-forsikring) gir rett til erstatning ved tap av lisens som er nødvendig for å utøve et bestemt yrke, f.eks. flygere. Om skattemessig behandling av slik forsikring, se emnet F-25 Forsikring – syke- og ulykkesforsikring samt yrkesskadeforsikring.