Håndbok fra Skattedirektoratet
Skatte-ABC

For opphavsretter mottatt ved arv etter dødsfall skal enearving, dødsbo og gjenlevende ektefelle/samboer tre inn i avdødes skatteposisjoner som knytter seg til opphavsretten, jf. sktl. § 97 første ledd. Tilsvarende gjelder for den som erverver opphavsretten ved utlodning fra dødsbo, jf. sktl. § 97 annet ledd. Se nærmere emnet A-17 Arv og gave – inngangsverdi og kontinuitet, A-17-2 Dødsbo, enearving og gjenlevende ektefelle/samboer i uskifte. Hvis opphavsretten inngikk i virksomhet hos avdøde, vil inntekt innvunnet før dødsfallet, men som tidfestes etter dødsfallet, være personinntekt for enearving og gjenlevende i uskifte som trer inn i avdødes rettigheter og plikter etter sktl. § 9‑7 første ledd. Inntekt som er skattepliktig hos dødsbo vil aldri være personinntekt. Er inntekten innvunnet før dødsfallet og tidfestingen skjer etter at arving har overtatt opphavsretten ved utdeling fra dødsboet, anses inntekten som personinntekt for arvingen. Nærmere om inntekt innvunnet før dødsfallet, men som tidfestes etter dødsfallet, se emnet A-17 Arv og gave – inngangsverdi og kontinuitet, A-17-2.5 Inntekter opptjent før dødsfallet, men som tidfestes etter dødsfallet.

Inntekt ved utnyttelse av opphavsrett som innvinnes etter dødsfallet, vil være skattepliktig på vanlig måte for enearving, dødsbo, gjenlevende ektefelle/samboer og arving som overtar opphavsretten på skifte. Inntekt av opphavsretten vil være personinntekt for enearving, gjenlevende ektefelle/samboer eller arving som har overtatt opphavsretten, hvis den inngår i en virksomhet som etterkommeren driver. Hvorvidt inntekt av arvet opphavsrett skal anses som virksomhetsinntekt eller kapitalinntekt, beror på en konkret vurdering av arvingens/gjenlevende ektefelles aktivitet knyttet til opptjeningen/innvinningen av inntektene. Nærmere om avgrensning mellom kapitalinntekt og virksomhetsinntekt, se emnet V-9 Virksomhet – allment, V-9-3.4 Avgrensning mot passiv kapitalforvaltning.

Inntekt av opphavsretter som er mottatt ved arv etter dødsfall som skjedde før 2014 er skattepliktig i den utstrekning inntekten overstiger inngangsverdien ved arvefallet, jf. endringslov 13. desember 2013 nr. 117 VIII sjette avsnitt. Dette gjelder både inntekt på kontrakter som opphaveren selv har inngått og inntekt på kontrakter som arvingene har inngått, jf. HRD i Utv. 1982/572 (Rt. 1982/1301). Se nærmere emnet A-17 Arv og gave – inngangsverdi og kontinuitet, A-17-6 Inngangsverdi for formuesobjekt ervervet ved arv etter dødsfall før 1. januar 2014.