Håndbok fra Skattedirektoratet
Skatte-ABC
E-4 Enkeltpersonforetak – allment
E-4-1 Hva er et enkeltpersonforetak
E-4-1.1 Generelt om enkeltpersonforetak
Håndbok fra Skattedirektoratet
Virksomhet som eies og drives for egen regning og risiko av én fysisk person anses som enkeltpersonforetak. Tilsvarende gjelder som utgangspunkt når ektefeller driver felles virksomhet. Eies og drives virksomheten for flere skattyteres regning og risiko, foreligger det et selskap med deltakerfastsetting, se emnet S-4 Selskap med deltakerfastsetting – allment om deltakerfastsetting. Om ektefeller som driver virksomhet sammen, se nedenfor.
Om overgang fra enkeltpersonforetak til selskap med deltakerfastsetting, se emnet S-6 Selskap med deltakerfastsetting – nyetablering. Om overgang fra selskap med deltakerfastsetting til enkeltpersonforetak, se emnet S-7 Selskap med deltakerfastsetting – oppløsning, S-7-3.4 Alle andelene samles på én hånd.
Om hva som er virksomhet, se emnet V-9 Virksomhet – allment.
E-4-1.3 Ikke-meldepliktige samboere
Håndbok fra Skattedirektoratet
Eies virksomheten i fellesskap av ikke-meldepliktige samboere, foreligger det et selskap med deltakerfastsetting, ikke et enkeltpersonforetak. Om meldepliktige samboere, se emnet E-2 Ektefeller, registrerte partnere og meldepliktige samboere, E-2-1.3 Meldepliktige samboere.
E-4-1.4 Barn
Håndbok fra Skattedirektoratet
Er ikke vilkårene i FSFIN § 10‑48 om deltakerfastsetting hos foreldrene oppfylt, skal virksomhet som eies av foreldre og barn i fellesskap skatterettslig behandles som et enkeltpersonforetak så lenge virksomhetsinntekten skal skattlegges hos foreldrene, se emnet B-1 Barn og ungdom. I andre tilfeller behandles det som et selskap med deltakerfastsetting.
E-4-2 Prinsipp for skattlegging
E-4-2.1 Formue
Håndbok fra Skattedirektoratet
Skattyter behandles som eier av hver enkelt eiendel i enkeltpersonforetaket og skal ha fradrag for foretakets forpliktelser etter de vanlige regler.
E-4-2.2 Inntekt
Håndbok fra Skattedirektoratet
E-4-2.2.1 Generelt
Ved fastsettingen av alminnelig inntekt for eier av enkeltpersonforetak, skal over- eller underskudd fra enkeltpersonforetaket samordnes med over- eller underskudd fra skattyters øvrige inntektskilder, jf. sktl. § 6‑3.
For eier av enkeltpersonforetak skal det beregnes personinntekt, jf. sktl. § 12‑10 og emnet E-5 Enkeltpersonforetak – beregnet personinntekt (foretaksmodellen).
E-4-2.2.2 Opphør av virksomhet
Hvis enkeltpersonforetaket driver flere virksomheter, må opphør vurderes for hver enkelt virksomhet og følge de vanlige reglene for opphør av virksomhet, se f.eks. emnene V-12 Virksomhet – opphør av virksomhet og U-2 Underskudd.
E-4-2.2.3 Realisasjon av virksomhet
Om reglene ved realisasjon av hel eller en selvstendig utskilt del av en virksomhet, se emnet E-6 Enkeltpersonforetak – realisasjon.
Om realisasjon av en ideell andel av virksomhet, se emnet S-6 Selskap med deltakerfastsetting – nyetablering.
E-4-2.2.4 Tidfesting
Om tidfesting av inntekt i virksomhet, se emnet T-4 Tidfesting – realisasjonsprinsippet.
E-4-2.2.5 Flere kommuner
Om skattestedet, se emnet S-16 Skattestedet.