Håndbok fra Skattedirektoratet
Skatte-ABC
F-25 Forsikring – syke- og ulykkesforsikring samt yrkesskadeforsikring
F-25-1 Generelt om syke- og ulykkesforsikring samt yrkesskadeforsikring
F-25-1 Generelt om syke- og ulykkesforsikring samt yrkesskadeforsikring
Håndbok fra Skattedirektoratet
Ved privat syke- og ulykkesforsikring kan selskapet yte f.eks.
- engangserstatning ved dødsfall eller livsvarig invaliditet på grunn av ulykke som rammer den forsikrede
- dagpenger ved ulykke som rammer den forsikrede og som forårsaker forbigående arbeidsuførhet
- dagpenger ved sykdom som rammer den forsikrede og som forårsaker arbeidsuførhet
Forsikringen kan være tegnet som gruppeforsikring eller individuell forsikring. Se for øvrig emnet F-22 Forsikring – allment
Lisensforsikring (loss of license-forsikring) gir rett til erstatning ved tap av lisens som er nødvendig for å utøve et bestemt yrke, f.eks. flyger. Forsikringen behandles normalt som en syke- og ulykkesforsikring. Dersom deler av lisensforsikringen også oppfyller vilkårene for kollektiv livrenteforsikring, se emnet F-24 Forsikring – livsforsikring (livrenteforsikring), F-24-4.1.2 Kollektiv livrenteforsikring i arbeidsforhold, vil denne del av premien følge disse reglene.
F-25-2 Formuen
F-25-2 Formuen
Håndbok fra Skattedirektoratet
Syke- og ulykkesforsikring regnes ikke som skattepliktig formue, jf. sktl. § 4‑2 første ledd bokstav a og c. Når forsikringstilfellet er inntruffet, er krav på engangserstatning skattepliktig formue. Om verdsetting hvor grunnlaget for kravet eller erstatningsbeløpets størrelse er uklart eller omtvistet, se emnet S-11 Skadeserstatning, S-11-1.2 Verdsetting. Krav på dagpenger som er begynt å løpe, skattlegges ikke som formue.
F-25-3 Inntekten
F-25-3.1 Erstatningsutbetaling
Håndbok fra Skattedirektoratet
Engangserstatning i henhold til ulykkesforsikring ved dødsfall eller livsvarig medisinsk invaliditet er ikke skattepliktig inntekt. Det samme gjelder engangserstatning i medhold av lov 16. juni 1989 nr. 65 om yrkesskadeforsikring (yrkesskadeforsikringsloven), med unntak av erstatning for tapt inntekt inntil oppgjørstidspunktet, se emnet S-11 Skadeserstatning, S-11-5.3 Personskade.
Engangserstatning i henhold til forsikring ved tap av nødvendig lisens (loss of license) skattlegges tilsvarende som engangserstatning etter yrkesskadeforsikringsloven. Utbetaling av loss of lisence-erstatning direkte fra arbeidsgiver behandles derimot som lønn, se SKD 4. mars 2021 i Utv. 2021/490 og Skatteklagenemnda i SKNS-2023-53.
«Utvidet hjelpestønad» er en utbetaling fra en barneforsikring som skal være et supplement til hjelpestønad fra NAV. Ytelsen gis til personer som har barn som trenger langvarig, privat pleie og tilsyn på grunn av en sykdom, skade eller funksjonsnedsettelse. Slik utbetaling er ikke skattepliktig, se SKD 27. april 2022 i Utv. 2022/808.
Nærmere om skatteplikten for andre utbetalinger av ulykkesforsikringer, se emnet S-11 Skadeserstatning.
Dagpenger i privat syke- og ulykkesforsikring er skattefri med inntil kr 20 per dag, jf. sktl. § 5‑15 første ledd bokstav j nr. 4. Hvis dagpengene overstiger kr 20 per dag, er hele beløpet skattepliktig, jf. sktl. § 5‑10 bokstav c nr. 4.
F-25-3.2 Kredittforsikring
Håndbok fra Skattedirektoratet
Om kredittforsikring i utenlandsk forsikringsselskap, se FIN 15. februar 1995 i Utv. 1995/111.
F-25-4 Inntektsfradrag
F-25-4.1 Arbeidstaker
Håndbok fra Skattedirektoratet
Inntektsårets premie til frivillig syke- og ulykkesforsikring og til syke- og ulykkesforsikring etablert ved tariff eller arbeidsavtale, kan fradras i inntekten med til sammen inntil kr 700, jf. sktl. § 6‑47 første ledd bokstav e. Det samme gjelder premie dekket av arbeidsgiver når skattyter er skattlagt for denne fordelen (ev. at fordelen har blitt behandlet som skattefri gave etter FSFIN § 5‑15‑1). Ektefeller kan til sammen ikke kreve større fradrag enn kr 700.
Fradraget går alltid inn i minstefradraget når dette benyttes. Fradrag som ikke inngår i minstefradraget er fordelingsfradrag.
F-25-4.2 Arbeidsgiver
Håndbok fra Skattedirektoratet
F-25-4.2.1 Utbetalingen tilfaller den ansatte
En arbeidsgiver har krav på fradrag for inntektsårets premie til syke- og ulykkesforsikring av ansatte, når lønnen til den ansatte er fradragsberettiget. I den grad dekningen av premien er skattepliktig for den ansatte, jf. F-25-3.3 Arbeidsgiver betaler premie for ansatt, behandles den som lønnskostnad. I andre tilfeller behandles dekningen av premien som en fradragsberettiget driftskostnad.
F-25-4.2.2 Utbetalingen tilfaller arbeidsgiveren
En avbruddsforsikring kan være knyttet opp til ansattes sykdom. Når det foreligger fradragsrett for lønnskostnadene vil arbeidsgiver ha krav på fradrag for premie til
- forsikring til dekning av løpende driftskostnader, f.eks. lønn under de ansattes sykdom
- forsikring til dekning av tap arbeidsgiveren vil lide ved at han som følge av ansattes arbeidsudyktighet ikke blir i stand til å oppfylle kontrakten i tide eller i det hele tatt
F-25-4.3 Næringsdrivendes/oppdragstakers tilleggspremie til folketrygden
Håndbok fra Skattedirektoratet
Næringsdrivendes/oppdragstakeres tilleggspremie til folketrygden etter folketrygdloven § 8‑36, § 8‑39 og § 13‑13, er fradragsberettiget, jf. sktl. § 6‑47 første ledd bokstav f.
F-25-5 Premie inkludert i fagforeningskontingent
F-25-5 Premie inkludert i fagforeningskontingent
Håndbok fra Skattedirektoratet
Når ulykkesforsikringspremie er inkludert i en fradragsberettiget fagforeningskontingent, kommer også denne delen av kontingenten til fradrag som kontingent innenfor beløpsgrensen for fagforeningskontingent, jf. sktl. § 6‑20 fjerde ledd.