Håndbok fra Skattedirektoratet
Skatte-ABC
F-25 Forsikring – syke- og ulykkesforsikring samt yrkesskadeforsikring
F-25-1 Generelt om syke- og ulykkesforsikring samt yrkesskadeforsikring
F-25-1 Generelt om syke- og ulykkesforsikring samt yrkesskadeforsikring
Håndbok fra Skattedirektoratet
Ved privat syke- og ulykkesforsikring kan selskapet yte f.eks.
- engangserstatning ved dødsfall eller livsvarig invaliditet på grunn av ulykke som rammer den forsikrede
- dagpenger ved ulykke som rammer den forsikrede og som forårsaker forbigående arbeidsuførhet
- dagpenger ved sykdom som rammer den forsikrede og som forårsaker arbeidsuførhet
Forsikringen kan være tegnet som gruppeforsikring eller individuell forsikring. Se for øvrig emnet F-22 Forsikring – allment
Lisensforsikring (loss of license-forsikring) gir rett til erstatning ved tap av lisens som er nødvendig for å utøve et bestemt yrke, f.eks. flyger. Forsikringen behandles normalt som en syke- og ulykkesforsikring. Dersom deler av lisensforsikringen også oppfyller vilkårene for kollektiv livrenteforsikring, se emnet F-24 Forsikring – livsforsikring (livrenteforsikring), F-24-4.1.2 Kollektiv livrenteforsikring i arbeidsforhold, vil denne del av premien følge disse reglene.
F-25-2 Formuen
F-25-2 Formuen
Håndbok fra Skattedirektoratet
Syke- og ulykkesforsikring regnes ikke som skattepliktig formue, jf. sktl. § 4‑2 første ledd bokstav a og c. Når forsikringstilfellet er inntruffet, er krav på engangserstatning skattepliktig formue. Om verdsetting hvor grunnlaget for kravet eller erstatningsbeløpets størrelse er uklart eller omtvistet, se emnet S-11 Skadeserstatning, S-11-1.2 Verdsetting. Krav på dagpenger som er begynt å løpe, skattlegges ikke som formue.
F-25-3 Inntekten
F-25-3.2 Kredittforsikring
Håndbok fra Skattedirektoratet
Om kredittforsikring i utenlandsk forsikringsselskap, se FIN 15. februar 1995 i Utv. 1995/111.
F-25-3.3 Arbeidsgiver betaler premie for ansatt
Håndbok fra Skattedirektoratet
F-25-3.3.1 Generelt
Dekker arbeidsgiver premie til syke- og ulykkesforsikring for ansatte, skal premien i utgangspunktet behandles som lønn. Dette gjelder også for arbeidsgivers dekning av helseforsikring, og andre typer forsikringsordninger som blant annet går ut på at arbeidstakeren sikres hurtig operasjon på privat sykehus, se FIN 12. mars 1999 i Utv. 1999/984. Premien kan behandles som skattefri gave innenfor beløpsgrensene i FSFIN § 5‑15‑1, se emnet G-1 Gaver og tilskudd i arbeidsforhold mv.
F-25-3.3.2 Premie etter yrkesskadeforsikringsloven
Arbeidsgivers innbetaling av premie etter yrkesskadeforsikringsloven regnes ikke som skattepliktig inntekt for den ansatte, se pkt. 13.1 i Sk nr. 5/1991 i Utv. 1991/293. Etter yrkesskadeforsikringsloven § 11 første ledd skal denne forsikringen dekke
- skade og sykdom forårsaket av arbeidsulykke (yrkesskade)
- skade og sykdom som etter ftrl. § 13‑4 er likestilt med yrkesskade
- annen skade og sykdom som skyldes påvirkning i yrket fra skadelige stoffer eller arbeidsprosesser
Dekkes forsikringstilfeller ut over dette, er merpremien skattepliktig inntekt for arbeidstaker. Slik merpremie innrapporteres av arbeidsgiver.
F-25-3.3.3 Helseforsikring ved arbeidsopphold i utlandet
For arbeidstaker som er internrettslig bosatt i Norge og arbeider utenlands, kan premie til helseforsikring som skal dekke behandlingsutgifter ved sykdom eller skade for skattyter og hans familie, anses som dekning av en merkostnad som følge av arbeidsoppholdet i utlandet, jf. sktl. § 6‑13. Arbeidsgivers dekning av slike kostnader vil da være skattefri for arbeidstaker, jf. sktl. § 5‑11 annet ledd. Forutsetningen er at kostnadene er nødvendig for å oppnå et likeverdig helsetilbud med det som gis kostnadsfritt i Norge, og at det ikke er tilgang på et likeverdig offentlig tilbud på tjenestestedet.
F-25-4 Inntektsfradrag
F-25-4.1 Arbeidstaker
Håndbok fra Skattedirektoratet
Inntektsårets premie til frivillig syke- og ulykkesforsikring og til syke- og ulykkesforsikring etablert ved tariff eller arbeidsavtale, kan fradras i inntekten med til sammen inntil kr 700, jf. sktl. § 6‑47 første ledd bokstav e. Det samme gjelder premie dekket av arbeidsgiver når skattyter er skattlagt for denne fordelen (ev. at fordelen har blitt behandlet som skattefri gave etter FSFIN § 5‑15‑1). Ektefeller kan til sammen ikke kreve større fradrag enn kr 700.
Fradraget går alltid inn i minstefradraget når dette benyttes. Fradrag som ikke inngår i minstefradraget er fordelingsfradrag.
F-25-4.2 Arbeidsgiver
Håndbok fra Skattedirektoratet
F-25-4.2.1 Utbetalingen tilfaller den ansatte
En arbeidsgiver har krav på fradrag for inntektsårets premie til syke- og ulykkesforsikring av ansatte, når lønnen til den ansatte er fradragsberettiget. I den grad dekningen av premien er skattepliktig for den ansatte, jf. F-25-3.3 Arbeidsgiver betaler premie for ansatt, behandles den som lønnskostnad. I andre tilfeller behandles dekningen av premien som en fradragsberettiget driftskostnad.
F-25-4.2.2 Utbetalingen tilfaller arbeidsgiveren
En avbruddsforsikring kan være knyttet opp til ansattes sykdom. Når det foreligger fradragsrett for lønnskostnadene vil arbeidsgiver ha krav på fradrag for premie til
- forsikring til dekning av løpende driftskostnader, f.eks. lønn under de ansattes sykdom
- forsikring til dekning av tap arbeidsgiveren vil lide ved at han som følge av ansattes arbeidsudyktighet ikke blir i stand til å oppfylle kontrakten i tide eller i det hele tatt
F-25-4.3 Næringsdrivendes/oppdragstakers tilleggspremie til folketrygden
Håndbok fra Skattedirektoratet
Næringsdrivendes/oppdragstakeres tilleggspremie til folketrygden etter folketrygdloven § 8‑36, § 8‑39 og § 13‑13, er fradragsberettiget, jf. sktl. § 6‑47 første ledd bokstav f.
F-25-5 Premie inkludert i fagforeningskontingent
F-25-5 Premie inkludert i fagforeningskontingent
Håndbok fra Skattedirektoratet
Når ulykkesforsikringspremie er inkludert i en fradragsberettiget fagforeningskontingent, kommer også denne delen av kontingenten til fradrag som kontingent innenfor beløpsgrensen for fagforeningskontingent, jf. sktl. § 6‑20 fjerde ledd.