Håndbok fra Skattedirektoratet
Skatte-ABC

Reglene i sktl. kap. 2 om skattlegging av ektefeller gjelder i utgangspunktet ikke for samboere, dvs. personer som bor sammen uten å være gift. Samboere skal derfor som hovedregel skattlegges hver for seg for sin formue og inntekt. Gjenlevende samboer i uskiftet bo, likestilles imidlertid med ektefeller i uskiftet bo, se S-1-10 Gjenlevende samboer i uskiftet bo.

Separerte ektefeller som flytter sammen, skattlegges som ektefeller. Tidligere ektefeller som flytter sammen etter at de er skilt, er samboere.

Samboere som er meldepliktige etter folketrygdloven skal imidlertid ved anvendelsen av flere skatteregler behandles på samme måte som ektefeller, jf. sktl. § 2‑16. Om hvem som er meldepliktige og hvilke skatteregler dette gjelder, se emnet E-2 Ektefeller, registrerte partnere og meldepliktige samboere , E-2-1.3 Meldepliktige samboere . Når det i Skatte-ABC står at en regel gjelder for ektefeller, gjelder regelen også for meldepliktige samboere, med mindre det er tatt uttrykkelig forbehold.

Nedenfor behandles bare samboere som skatterettslig ikke skal likestilles med ektefeller (ikke-meldepliktige samboere).

Reglene om «felles bedrift» i sktl. § 2‑11 annet ledd gjelder bare for samboere som er meldepliktige, se sktl. § 2‑16 første ledd og emnet E-2 Ektefeller, registrerte partnere og meldepliktige samboere , E-2-1.3 Meldepliktige samboere.

Virksomhet som eies sammen av ikke-meldepliktige samboere, er et selskap med deltakerfastsetting, se emnet S-5 Selskap med deltakerfastsetting – nettometoden.

Arbeider den ene av de ikke-meldepliktige samboerne i bedrift tilhørende den andre samboeren alene (enkeltpersonforetak), anses denne som lønnstaker i bedriften.

Særkullsbarns formue og inntekt som etter reglene i sktl. § 2‑14 første og annet ledd skal fastsettes hos foreldrene, skattlegges hos den av de ikke-meldepliktige samboerne som er barnets far eller mor.

Formue og inntekt som tilhører felles barn, skattlegges med en halvpart hos hver av foreldrene når de bor sammen ved inntektsårets utgang, med mindre samboerne har krevd en annen fordeling. Skyldes formuen eller inntekten overføring fra en av de ikke-meldepliktige samboerne, skattlegges den overførte delen hos denne. Om særskilt fastsetting av barns formue og inntekt, se emnet B-1 Barn og ungdom.

Om foreldrefradrag for ikke-meldepliktige samboere med felles barn/særkullsbarn, se emnet F-19 Foreldrefradrag.

Om betaling av renter som gjelder ikke-meldepliktig samboers gjeld, se emnet R-12 Renter av gjeld, R-12-2.4.5 Ikke-meldepliktige samboere.

Bare den ikke-meldepliktige samboeren som er andelseier, skal skattlegges som andelshaver i boligselskapet selv om begge bor der.

Er begge samboerne andelseiere (sameiere) skal formue/gjeld, samt eventuelle skattepliktige inntekter/fradragsberettigede kostnader som skriver seg fra andelen i boligselskapet, fordeles i samme forhold som eierforholdet mellom samboerne. Fremgår ikke eierforholdet av avtale, fordeles formue/gjeld og inntekter/kostnader likt mellom samboerne. Se for øvrig emnet B-9 Bolig – boligselskap mv. og andelshaverne.

En ikke-meldepliktig samboer kan ikke oppfylle den andre samboers plikt til å foreta reinvestering av betinget avsatt skattepliktig gevinst. Se for øvrig emnet B-3 Betinget skattefritak.

I utgangspunktet anses ikke-meldepliktig samboer uten egne barn som enslig ved spørsmål om skattemessig bosted/pendling. Dette gjelder selv om vedkommende forsørger sin samboer og/eller dennes særkullsbarn. Samboer som har felles hjem med egne barn (særkullsbarn eller felles barn) som ikke har fylt 22 år ved inntektsårets utgang anses i utgangspunktet som familiependler etter FSFIN § 3‑1‑2.

Om samboeres skattemessige bosted, se emnet B-20 Bosted – skattemessig bosted.