Håndbok fra Skattedirektoratet
Skatte-ABC

I dette emnet behandles skattereglene for personer og selskaper med skattemessig tilknytning til Svalbard. Dette gjelder både reglene om skattlegging på Svalbard og reglene som får betydning for skattleggingen på fastlandet.

Om skattlegging av personer som oppholder seg på Jan Mayen eller i bilandene i Antarktis, se emnet J-1 Jan Mayen og de norske bilandene i Antarktis.

Svalbard er et eget beskatningsområde med en egen skattelov og et eget skattekontor, Svalbard skattekontor. Det er en særskilt skatteklagenemnd for Svalbard. Henvendelser om skattlegging på Svalbard og tilhørende klagebehandling på Svalbard rettes til Svalbard skattekontor, Postboks 413, 9171 Longyearbyen, tlf. 79 02 36 70 eller e-post: svalbard@skatteetaten.no.

Det er ikke et ordinært folkeregister for Svalbard. Svalbard skattekontor fører et eget befolkningsregister for Svalbard.

Personer som tar opphold på Svalbard og har til hensikt å oppholde seg der i minst 6 måneder, skal innen 8 dager etter oppholdets begynnelse melde innflytting til Svalbard skattekontor. Disse personene skal registreres i befolkningsregisteret for Svalbard. Personer som flytter fra Svalbard, skal sende melding til skattekontoret senest ved avreise. Det er utarbeidet en egen melding for flytting til og fra Svalbard. Se forskrift 4.2.1994 nr. 111 om register over befolkningen på Svalbard §§ 2 og 4.

Personer som oppholder seg på Svalbard og som ved utreisen dit var registrert i folkeregisteret som bosatt på fastlandet, skal fortsatt være registrert som bosatt i Norge i folkeregisteret jf. folkeregisterforskriften § 4‑4‑3. Dette gjelder bare hvis personen ikke skal regnes som utflyttet etter folkeregisterloven § 4‑3 første eller andre ledd.

Svalbard omfatter området som er nevnt i lov om Svalbard 17. juli 1925 nr. 11 § 1. Dette gjelder Bjørnøya, Vest-Spitsbergen, Nordostlandet, Barents øy, Edge øy, Kong Karls land, Hopen, Prins Karls Forland og alle andre øyer, holmer og skjær mellom 10° og 35° lengde øst for Greenwich og mellom 74° og 81° nordlig bredde. Mannskap og fartøyer som opererer utenfor dette området omfattes ikke av Svalbardskatteloven. Dette gjelder selv om de tidvis oppholder seg innenfor området, for eksempel for å fiske eller bunkre.

Skatteavtaler som Norge har inngått med andre stater gjelder ikke for Svalbard.

Fysiske personer med skatteplikt til Svalbard kan deles inn i følgende kategorier:

• personer skattepliktig som bosatt på Svalbard etter svalbsktl. § 2‑1. Dette omfatter
  • personer som har tatt varig opphold på Svalbard og samtidig er skattepliktig som bosatt på fastlandet
  • personer som har tatt varig opphold på Svalbard og hvor skatteplikten som bosatt på fastlandet er falt bort
  • personer som har tatt varig opphold på Svalbard og som før bosettelsen på Svalbard ikke har vært skattemessig bosatt i Norge i løpet av de siste ti årene, jf. svalbsktl. § 2‑1 annet ledd
• personer med begrenset skatteplikt til Svalbard etter svalbsktl. § 2‑2. Dette omfatter
  • personer bosatt på fastlandet som midlertidig oppholder seg på Svalbard, jf. svalbsktl. § 2‑2 første og annet ledd. Nærmere om disse, se S-23-3 Personer med midlertidig opphold på Svalbard
  • personer bosatt på fastlandet som er skattepliktig til Svalbard for formue i og inntekt av fast eiendom og anlegg med tilbehør som ligger på Svalbard, jf. svalbsktl. § 2‑2 tredje ledd
  • personer bosatt i utlandet som midlertidig oppholder seg på Svalbard, jf. svalbsktl. § 2‑2 første og annet ledd
  • personer bosatt i utlandet som er skattepliktig til Svalbard for formue i og inntekt av fast eiendom og anlegg med tilbehør som ligger på Svalbard, jf. svalbsktl. § 2‑2 tredje ledd

Om begrenset skatteplikt for personer som før oppholdet på Svalbard ikke har vært skattemessig bosatt i Norge (herunder Svalbard) i løpet av de siste ti årene, se S-23-2.4 Personer som før oppholdet på Svalbard ikke var bosatt på fastlandet.

Personer som før bosettelsen på Svalbard ikke var skattemessig bosatt i Norge, får ingen skattemessig tilknytning til fastlandet som følge av at de bosetter seg på Svalbard. Tilsvarende gjelder for personer som ikke er skattemessig bosatt i Norge og som har midlertidig opphold på Svalbard eller som er skattepliktig til Svalbard for formue i eller inntekt av fast eiendom og anlegg med tilbehør som ligger på Svalbard. Skattemessig tilknytning til Norge vil først kunne oppstå hvis de oppholder seg på fastlandet, bosetter seg på fastlandet eller blir skattepliktig på fastlandet for formue i eller inntekt av fast eiendom eller anlegg med tilbehør som ligger på fastlandet.

Aksjeselskaper og likestilte selskaper med skatteplikt til Svalbard omfatter

• aksjeselskaper og likestilte selskaper hjemmehørende på Svalbard, jf. svalbsktl. § 2‑3. Nærmere om disse, se S-23-5 Aksjeselskaper og likestilte selskaper hjemmehørende på Svalbard
• aksjeselskaper og likestilte selskaper som ikke er hjemmehørende på Svalbard, men som driver virksomhet på Svalbard som varer sammenhengende i minst 30 dager, se svalbsktl. § 2‑4, jf. sktl. § 2‑35 annet ledd bokstav c. Nærmere om disse, se S-23-6 Aksjeselskaper og likestilte selskaper hjemmehørende på fastlandet eller i utlandet, med begrenset skatteplikt til Svalbard
• aksjeselskaper og likestilte selskaper som er hjemmehørende i utlandet, men som driver virksomhet på Svalbard som varer sammenhengende i minst 30 dager, jf. svalbsktl. § 2‑4. Nærmere om disse, se S-23-6 Aksjeselskaper og likestilte selskaper hjemmehørende på fastlandet eller i utlandet, med begrenset skatteplikt til Svalbard
• aksjeselskaper og likestilte selskaper som er hjemmehørende på fastlandet eller i utlandet, men som har inntekt av fast eiendom og/eller anlegg med tilbehør som ligger på Svalbard, jf. svalbsktl. § 2‑4 siste punktum, jf. § 2‑2 tredje ledd.

Etter norsk internrett regnes hver enkelt deltaker i et selskap med deltakerfastsetting som eget skattesubjekt. Det har derfor ikke betydning for skatteplikten å fastslå hvor selskapet er hjemmehørende. For den enkelte deltaker gjelder de vanlige reglene for skattlegging av andel av inntekt fra selskap med deltakerfastsetting og skattlegging ved utdeling. Særskilt godtgjørelse for arbeidsinnsats skattlegges som virksomhetsinntekt, med mindre selskapet er et kommandittselskap som har valgt å behandle arbeidsgodtgjørelsen til kommandittisten som lønn. Om hvor den enkelte deltaker anses bosatt/hjemmehørende, se nedenfor.

Fysisk person anses skattemessig bosatt på Svalbard etter svalbsktl. § 2‑1 når vedkommende har tatt varig opphold der. Er oppholdet av minst 12 måneders varighet, anses personen som bosatt allerede fra oppholdets begynnelse. Kortere fravær fra Svalbard, som for eksempel ferieopphold, medfører ikke at oppholdet anses avbrutt. Sktl. § 2‑1 annet ledd om vilkår for skatteplikt til Norge ved innflytting får ikke anvendelse ved vurderingen av om en person skal anses skattemessig bosatt på Svalbard, jf. svalbsktl. § 3‑2 annet ledd.

Ektefellers bostedsforhold må vurderes hver for seg når det gjelder spørsmålet om bosettelse på Svalbard.

Personer som er skattemessig bosatt på Svalbard etter svalbsktl. § 2‑1, skal ved anvendelse av skatteloven som hovedregel likestilles med person bosatt i utlandet, jf. sktl. § 2‑35 annet ledd. En person som tar fast opphold på Svalbard kan kreve opphør av skatteplikten til fastlandet ved utflyttingen etter reglene i sktl. § 2‑1 tredje ledd. Oppholdet på Svalbard likestilles med opphold i utlandet ved anvendelse av disse reglene. Dette kan få betydning hvis personen etter oppholdet på Svalbard flytter til et annet land, og øvrige vilkår i sktl. § 2‑1 tredje ledd for opphør av skatteplikt til fastlandet er oppfylt i den perioden personen var bosatt på Svalbard.

Eksempel

Eksempel

Et ektepar og deres to barn på henholdsvis 11 og 14 år har bodd i Oslo hele sitt liv, før de i år 1 tar fast opphold på Svalbard. Samtidig selger de sin faste bolig i Oslo. De disponerer ikke annen bolig på fastlandet. 1. januar i år 6 flytter familien fra Svalbard og bosetter seg i Sverige. De påberoper seg da at de er utflyttet fra Norge. De kan under hele oppholdet på Svalbard godtgjøre at de hvert år ikke har oppholdt seg mer enn 61 dager på fastlandet. Vilkårene i sktl. § 2‑1 tredje ledd bokstav b om utflytting fra Norge vil da være oppfylt. De opprettholder imidlertid bostedstilknytningen til fastlandet så lenge de er bosatt på Svalbard og ikke har påberopt seg at bostedstilknytningen til fastlandet er opphørt.

Om opphør av skatteplikt ved utflytting, se emnet U-19 Utland – skattemessig bosted, U-19-2.3 Internrett, skattemessig bosted ved utflytting, generelt.

Personer som er bosatt på Svalbard skal i utgangspunktet svare skatt til Svalbard av hele sin formue og inntekt, jf. svalbsktl. § 2‑1 første ledd første punktum. Skattleggingen skjer etter reglene i skatteloven. Lønn og annen godtgjørelse for arbeid utført utenfor Svalbard er likevel unntatt fra skatteplikt til Svalbard hvis det godtgjøres at inntekten er skattepliktig til fastlandet eller i fremmed stat, jf. svalbsktl. § 2‑1 fjerde ledd. Det samme gjelder for inntekt av næringsvirksomhet som er utøvet utenfor Svalbard, jf. svalbsktl. § 2‑1 femte ledd.

Det er heller ikke skatteplikt til Svalbard for formue i og inntekt av fast eiendom eller anlegg med tilbehør som ligger utenfor Svalbard, jf. svalbsktl. § 2‑1 sjette ledd.

Personer som før oppholdet på Svalbard ikke har vært skattemessig bosatt i Norge (herunder Svalbard) i løpet av de siste 10 årene, har de første fem årene begrenset skatteplikt til Svalbard, jf. svalbsktl. § 2‑1 annet ledd. De første fem årene personen anses bosatt på Svalbard, skal vedkommende skattlegges etter svalbsktl. § 2‑2, på samme måte som personer med midlertidig opphold på Svalbard, se S-23-3 Personer med midlertidig opphold på Svalbard.

Fører begrensningen i skatteplikten til at et beløp som overstiger 12 ganger folketrygdens grunnbeløp unntas fra skattlegging til Svalbard i et inntektsår, kan skattekontoret på Svalbard velge å sette begrensningen til side for det aktuelle året, jf. svalbsktl. § 2‑1 annet ledd bokstav b.

Personer som er skattepliktig som bosatt på Svalbard kan bli skattepliktige til fastlandet for visse inntekter og formue. Ved skattleggingen på fastlandet skal vedkommende i utgangspunktet likestilles med personer bosatt i utlandet, se S-23-2.2 Forholdet mellom skatteplikt til Svalbard og skatteplikt til fastlandet. Skatteplikten til fastlandet vil f.eks. omfatte

• formue i og inntekt av fast eiendom på fastlandet
• lønn og annen godtgjørelse for arbeid opptjent under midlertidig opphold på fastlandet
• inntekt av virksomhet på fastlandet

For lønn og annen godtgjørelse er det ikke noe vilkår at lønnen mv. kommer fra arbeidsgiver på fastlandet.

Det gis fradrag på fastlandet for kostnader knyttet til inntekten som skattlegges på fastlandet.

Personer som er bosatt på fastlandet kan ikke skattlegges på fastlandet for formue og inntekt som er skattlagt på Svalbard, jf. sktl. § 2‑35 annet ledd bokstav c.

Formue/gjeld og inntekt/fradrag tilordnes hver av ektefellene. Ektefeller skattlegges etter de vanlige reglene om sambeskatning av formue og særskilt skattlegging av inntekt, jf. sktl § 2‑10, 2-11 og 2-13. Om fordeling av inntekter og fradrag mellom ektefeller, se emnet R-12 Renter av gjeld og emnet E-2 Ektefeller, registrerte partnere og meldepliktige samboere. Skattlegges ektefellene hver for seg (atskilt) på fastlandet etter sktl. § 2‑12, gjelder reglene for enslige skattytere.

Feriepenger av lønn som er skattlagt på Svalbard, er skattepliktig til Svalbard. Dette gjelder uavhengig av om mottakeren var skattepliktig som bosatt på Svalbard i det tidsrommet feriepengegrunnlaget ble opptjent.

Personer som er bosatt på Svalbard, og som fortsatt er skattepliktig som bosatt på fastlandet, gis fullt personfradrag i inntekt som skattlegges på fastlandet, jf. sktl. § 15‑4 fjerde ledd, se emnet P-10 Personfradrag. Personer som ikke er skattepliktig som bosatt på fastlandet, gis tolvtedels personfradrag i inntekt som skattlegges på fastlandet etter reglene i sktl. § 15‑4 femte ledd.

Bestemmelsen i sktl. § 10‑70 om skattlegging av latent gevinst på aksjer mv. ved utflytting fra Norge, gjelder også for personer som tar opphold på Svalbard og anses bosatt der, jf. sktl. § 2‑35 annet ledd bokstav b. Svalbard likestilles i denne sammenhengen med stat innenfor EØS. Nærmere om reglene for skattlegging av latent aksjegevinst mv. ved utflytting, se emnet U-10 Utland – gevinst og tap på aksjer og andeler mv. ved utflytting.

Reglene om kildeskatt på utbytte fra norske selskaper gjelder ikke for personer som er bosatt på Svalbard, se sktl. § 2‑35 annet ledd bokstav a annet punktum, jf. § 10‑13.

Reglene om kildeskatt på pensjon og uføreytelser mv. som utbetales fra Norge gjelder ikke for personer bosatt på Svalbard, se sktl. § 2‑35 annet ledd bokstav a annet punktum, jf. sktl. § 2‑3 fjerde ledd. Pensjon og uføreytelser mv. som utbetales fra Norge til personer bosatt på Svalbard, skattlegges på Svalbard etter lønnstrekkordningen. Se for øvrig Prop. 1 LS (2010–2011) pkt. 11.11.

Reglene om kildeskatt på lønn gjelder ikke for personer som er bosatt på Svalbard, se FSFIN § 20‑1‑1, jf. sktl. § 2‑35 annet ledd bokstav a. Personer bosatt på Svalbard kan således ikke være med i kildeskatteordningen for lønn ved midlertidig arbeidsopphold på fastlandet.

Reglene om fradrag for gjeld og gjeldsrenter på fastlandet for personer skattepliktig som bosatt i utlandet, gjelder tilsvarende for personer bosatt på Svalbard, jf. sktl. § 2‑35 annet ledd bokstav a. Dette gjelder selv om personen fortsatt er skattepliktig som bosatt på fastlandet. Om disse reglene, se emnet U-9 Utland – formue, gjeld og gjeldsrenter, U-9-5.2 Bosatt/hjemmehørende i utlandet.

Personer som er bosatt på Svalbard, og som fortsatt er skattepliktig som bosatt på fastlandet, har krav på fradrag for gaver til frivillige organisasjoner etter sktl. § 6‑50 i inntekten som er skattepliktig til fastlandet. Det er ikke noe krav at skattyter må ha positiv alminnelig inntekt. Fradrag for slike gaver kan etablere eller øke et underskudd til fremføring på fastlandet.

Personer som er bosatt på Svalbard, og som fortsatt er skattepliktig som bosatt på fastlandet, har krav på fradrag for tilskudd til vitenskapelig forskning og yrkesopplæring etter sktl. § 6‑42 i inntekten som er skattepliktig til fastlandet. Det er ikke noe krav om at skattyter må ha positiv alminnelig inntekt. Fradrag for slike tilskudd kan etablere eller øke et underskudd til fremføring på fastlandet.

Personer som er bosatt på Svalbard, og som fortsatt er skattepliktig som bosatt på fastlandet, har krav på fradrag for innbetaling til individuell pensjonsspareavtale etter sktl. § 6‑47 første ledd bokstav d (eller ev. individuell pensjonsforsikringsavtale etter sktl. § 6‑47 første ledd bokstav c) i inntekten som er skattepliktig til fastlandet. Det er ikke noe krav at skattyter må ha positiv alminnelig inntekt. Fradrag for slik innbetaling kan etablere eller øke et underskudd til fremføring på fastlandet.

Personer som er bosatt på Svalbard, og som fortsatt er skattepliktig som bosatt på fastlandet, gis minstefradrag i inntekten som skattlegges på fastlandet, jf. sktl. § 6‑30. For personer som har bodd i riket bare en del av året, skal øvre grense for minstefradraget avkortes etter antall hele eller påbegynte måneder vedkommende har vært bosatt i Norge, se sktl. § 6‑32 fjerde ledd og emnet M-6 Minstefradrag, M-6-2.5 Utland.

Personer som er bosatt på Svalbard, og som fortsatt er skattepliktig som bosatt på fastlandet, har krav på skattefradrag for sparebeløp i boligspareordningen for ungdom (BSU) etter sktl. § 16‑10 i fastsatt skatt på fastlandet. Dette gjelder selv om vedkommende samtidig er skattepliktig som bosatt på Svalbard. Personer som ikke er skattepliktig som bosatt på fastlandet, har ikke krav på slikt fradrag ved midlertidig arbeidsopphold på fastlandet.

Personer som arbeider på Svalbard med lønn fra den norske stat, kan ikke skattlegges på fastlandet for inntekt som er skattlagt på Svalbard. Dette gjelder selv om vedkommende er bosatt på fastlandet, jf. sktl. § 2‑35 annet ledd bokstav c.

Personer som er bosatt på Svalbard, men ikke på fastlandet og som reiser direkte fra Svalbard til tjeneste for den norske stat utenfor norsk territorium, skal betale trinnskatt, trygdeavgift og fellesskatt til staten på lønn fra den norske stat opptjent utenfor Svalbard, se sktl. § 2‑3 første ledd bokstav g, jf. § 2‑36 tredje ledd og SSV § 3‑5 annet ledd. Nærmere om dette, se emnet U-17 Utland – lønnsinntekter og pensjonsinntekter mv., U-17-1.2.7 Lønn fra den norske stat.

Underskudd i alminnelig inntekt på Svalbard kan ikke kreves fradratt i alminnelig inntekt på fastlandet. Se også URD 9. desember 2010 (Oslo tingrett) i Utv. 2011/79 (Avinor AS). Tilsvarende gjelder for underbalanse på formue. Se Innst. O. nr. 2 (1996–97) pkt. 5.3.3.2.2 og 8.2, samt Besl. O. nr. 29 (1997–98).

Skatteplikten som bosatt på Svalbard faller bort fra og med det inntektsåret en person har oppholdt seg utenfor Svalbard mer enn 183 dager i en tolvmånedersperiode, jf. svalbsktl. § 2‑1 tredje ledd. Dette gjelder uavhengig av om vedkommende var skattemessig bosatt på fastlandet samtidig som han var bosatt på Svalbard.

I tilfeller hvor nødvendig medisinsk behandling eller lignende tungtveiende grunner gjør at en person må oppholde seg utenfor Svalbard mer enn 183 dager, kan Svalbard skattekontor etter en helhetsvurdering av bostedsmessig tilknytning vedta at personen likevel skal anses bosatt på Svalbard, se Svalbardskatteforskriften § 8.

Hvis en person bosatt på Svalbard flytter tilbake til fastlandet før skatteplikten til fastlandet har opphørt, jf. sktl. § 2‑35 annet ledd, vil den skattemessige tilknytningen til fastlandet fortsette som om personen ikke hadde oppholdt seg på Svalbard.

For person som ikke var skattemessig bosatt på fastlandet under oppholdet på Svalbard, gjelder skattelovens regler om innflytting til Norge. Dette innebærer at en person som oppholder seg på fastlandet i mer enn 183 dager i en 12-månedersperiode, vil bli skattepliktig som bosatt på fastlandet. Regelen i sktl. § 2‑1 annet ledd bokstav b, om innflytting til Norge når vedkommende har oppholdt seg på fastlandet i mer enn 270 dager i løpet av enhver 36-månedersperiode, gjelder ikke for personer som anses bosatt på Svalbard, jf. sktl. § 2‑1 annet ledd siste punktum.

Om hva som er skattepliktig til fastlandet og om fradragene i år hvor skatteplikten som bosatt på fastlandet opphører eller inntrer, se emnet U-19 Utland – skattemessig bosted, U-19-5 Personer bosatt i Norge deler av inntektsåret.

Personer som har midlertidig opphold på Svalbard som sammenhengende varer i minst 30 dager og utfører arbeid eller utøver næringsvirksomhet der, skal svare skatt til Svalbard av inntekt vunnet ved slikt arbeid eller virksomhet, jf. svalbsktl. § 2‑2 første ledd.

Personer som har midlertidig opphold på Svalbard som sammenhengende varer i minst 30 dager, er i tillegg skattepliktig til Svalbard for følgende ytelser som de mottar under oppholdet, jf. svalbsktl. § 2‑2 annet ledd, jf. sktl. § 5‑10 bokstav c:

• dagpenger under arbeidsløshet etter ftrl. kap. 4
• sykepenger etter ftrl. kap. 8 og stønad etter kap. 9
• foreldrepenger etter ftrl. kap. 14
• dagpenger i privat syke- og ulykkesforsikring som overstiger kr 20 pr. dag

Skatteplikten etter svalbsktl. § 2‑2 annet ledd er betinget av at vedkommende var i aktivt arbeid på Svalbard da retten til utbetaling oppstod.

De ovennevnte inntektene inngår verken i alminnelig inntekt eller personinntekt på fastlandet. Dette gjelder selv om vedkommende er skattemessig bosatt på fastlandet. Forutsetningen er at inntekten faktisk er skattlagt på Svalbard, jf. sktl. § 2‑35 annet ledd bokstav c. Det skal ikke gis fradrag på fastlandet for kostnader som knytter seg til inntekt som skattlegges på Svalbard.

Personer som har midlertidig opphold på Svalbard, er ikke skattepliktig til Svalbard for pensjon, føderåd og livrente, selv om oppholdet varer i 30 dager eller mer. Dette gjelder selv om pensjonen mv. er knyttet til tidligere arbeidsforhold på Svalbard. Slik inntekt er skattepliktig til fastlandet hvis vedkommende er bosatt der.

Om feriepenger, se S-23-2.5.4 Feriepenger.

En person må oppholde seg sammenhengende minst 30 dager på Svalbard for at skatteplikt til Svalbard skal inntre, jf. svalbsktl. § 2‑2 første ledd. Det er ikke krav til antall dager vedkommende arbeider under oppholdet. Regelen om 30 dager sammenhengende opphold på Svalbard skal praktiseres slik at ethvert brudd i oppholdet på Svalbard avbryter perioden. Oppholder f.eks. en person seg først 14 dager på Svalbard, så en helg utenfor Svalbard og deretter 20 dager på Svalbard, foreligger to oppholdsperioder hver på under 30 dager.

Ved beregning av 30-dagersperioden regnes ikke reisedager til og fra Svalbard som opphold på Svalbard.

Et sammenhengende opphold på minst 30-dager som går over et årsskifte, oppfyller vilkåret selv om oppholdet i det ene eller begge inntektsårene er under 30 dager.

Om underskudd og underbalanse i inntekt/formue på Svalbard, se S-23-2.5.17 Underskudd og underbalanse.

Aksjeselskap mv. anses som hjemmehørende på Svalbard dersom det har kontor på Svalbard og selskapet faktisk ledes derfra. Det er ikke tilstrekkelig at generalforsamling eller styremøter i aksjeselskapet avholdes på Svalbard. Det er heller ikke tilstrekkelig at et aksjeselskap mv. er registrert med forretningsadresse på Svalbard, se FIN 31. oktober 1989 i Utv. 1989/883, jf. Ot.prp. nr. 32 (1995–96) pkt. 5.3.4.1.

Det er Svalbard skattekontor som tar stilling til om et selskap er skattemessig hjemmehørende på Svalbard.

Aksjeselskaper og likestilte selskaper hjemmehørende på Svalbard skal i utgangspunktet skattlegges for hele sin inntekt til Svalbard, jf. svalbsktl. § 2‑3 første ledd. Ved skattleggingen på fastlandet skal disse selskapene i utgangspunktet likestilles med selskap hjemmehørende i utlandet, jf. sktl. § 2‑35 annet ledd, se S-23-2.2 Forholdet mellom skatteplikt til Svalbard og skatteplikt til fastlandet.

Utbytte fra og gevinst/tap ved realisasjon av aksjer mv. i aksjeselskap mv. hjemmehørende på Svalbard som tilfaller aksjeselskap mv. på fastlandet, omfattes av fritaksmetoden, se sktl. § 2‑38, jf. § 2‑35 annet ledd bokstav a.

Reglene om fordeling/begrensning av fradrag for gjeld og gjeldsrenter, gjelder også for selskaper hjemmehørende på Svalbard som har fast eiendom utenfor Svalbard, jf. svalbsktl. § 3‑2 annet ledd siste punktum. Om disse reglene, se emnet U-9 Utland – formue, gjeld og gjeldsrenter, U-9-5.2 Bosatt/hjemmehørende i utlandet. Unntak fra skattlegging på Svalbard etter svalbsktl. likestilles med unntak fra skattlegging i Norge etter overenskomst med fremmed stat etter sktl. § 4‑31 og § 6‑91.

Om underskudd og underbalanse i inntekt/formue på Svalbard, se S-23-2.5.17 Underskudd og underbalanse.

Aksjeselskaper og likestilte selskaper hjemmehørende på fastlandet eller i utlandet, kan ha begrenset skatteplikt til Svalbard for inntekt vunnet ved virksomhet på Svalbard, jf. svalbsktl. § 2‑4, jf. § 2‑2 tredje ledd.

Skatteplikten til Svalbard omfatter

• inntekt av virksomhet utøvet på Svalbard forutsatt at virksomheten varer sammenhengende i minst 30 dager
• inntekt av fast eiendom og anlegg med tilbehør som ligger på Svalbard

For selskaper hjemmehørende på fastlandet inngår de ovennevnte inntektene ikke i alminnelig inntekt på fastlandet. Forutsetningen er at inntekten faktisk er skattlagt på Svalbard, jf. sktl. § 2‑35 annet ledd bokstav c.

Det skal ikke gis fradrag på fastlandet for kostnader som knytter seg til inntekten som skattlegges på Svalbard.

Norske selskaper som har fast eiendom og anlegg med tilbehør på Svalbard, skal ikke ha fradrag ved skattleggingen på fastlandet for gjeld knyttet til erverv av slik formue og renter av denne gjelden, sml. emnet U-9 Utland – formue, gjeld og gjeldsrenter, U-9-5.2 Bosatt/hjemmehørende i utlandet. Reglene om forholdsmessig fordeling av gjeld og gjeldsrenter mellom Norge og utlandet kommer ikke til anvendelse.

Selskap hjemmehørende på fastlandet får ikke fradrag for konsernbidrag til selskap hjemmehørende på Svalbard, siden et selskap hjemmehørende på Svalbard ved anvendelse av sktl. § 10‑4 ikke anses som et norsk selskap eller et selskap hjemmehørende innenfor EØS, jf. EØS-loven § 6.

Om underskudd og underbalanse i inntekt/formue på Svalbard, se S-23-2.5.17 Underskudd og underbalanse.

For lønn, pensjon og andre ytelser som nevnt i sktl. § 12‑2 bokstavene a, b, c, j og k, gjennomføres skattleggingen på Svalbard etter en lønnstrekkordning. Dette innebærer at skatten betales ved at det trekkes skatt av ytelsens bruttoverdi, jf. svalbsktl. § 3‑1. Det gis ingen fradrag i skattegrunnlaget.

For formue og for inntekter som ikke faller inn under lønnstrekkordningen, fastsettes skatt av formue og inntekt på Svalbard etter skattelovens alminnelige regler, med de unntak som er fastsatt, jf. svalbsktl. § 3‑2 første ledd.

For inntekt fra enkeltpersonforetak er det særregler i svalbsktl. § 3‑2 fjerde ledd.

Formue som er skattepliktig til Svalbard fastsettes etter sktl. kap. 4, se emnet F-20 Formue. Sktl. § 4‑10 annet ledd om verdsetting av boligeiendom gjelder ikke på Svalbard, jf. svalbsktl. § 3‑2. Reglene om begrensning av formuesverdien, herunder for bolig- og fritidseiendom i sktl. § 4‑10 første ledd gjelder også for Svalbard. Se nærmere emnet B-11 Bolig – formue, B-11-7 Nedsetting av formuesverdien for bolig- og fritidseiendom.

I utgangspunktet gjelder skattelovens regler om fradrag i skattepliktig inntekt til Svalbard, men det er gjort en del unntak, jf. svalbsktl. § 3‑2 annet ledd. Det gis ikke fradrag i inntekt som skattlegges etter lønnstrekkordningen.

Følgende regler om fradrag gjelder ikke ved fastsettingen av inntekt som skattlegges på Svalbard:

• minstefradrag etter sktl. § 6‑30 til § 6‑32
• faktiske kostnader som knytter seg til inntekten som inngår i lønnstrekkordningen
• merkostnader ved å bo utenfor hjemmet etter sktl. § 6‑13 første ledd
• kontingent til arbeidsgiverforening etter sktl. § 6‑19 første ledd
• kontingent til landsomfattende yrkes- og næringsorganisasjon etter sktl. § 6‑19 annet ledd
• fagforeningskontingent etter sktl. § 6‑20
• tilskudd til vitenskapelig forskning og yrkesopplæring etter sktl. § 6‑42
• fradrag for reise mellom hjem- og arbeidssted mv. etter sktl. § 6‑44
• arbeidstakers tilskudd til offentlig pensjon i arbeidsforhold etter sktl. § 6‑47 første ledd bokstav a
• arbeidstakers tilskudd til pensjonsordning i arbeidsforhold etter sktl. § 6‑47 første ledd bokstav b (foretakspensjonsordning, innskuddspensjonsordning og tjenestepensjonsordning)
• premie, innskudd og kostnader knyttet til administrasjon av individuell pensjonsavtale etter sktl. § 6‑47 første ledd bokstav c
• premie, innskudd og kostnader knyttet til administrasjon av avtaler om individuell sparing til pensjon etter sktl. § 6‑47 første ledd bokstav d
• premie til frivillig syke- og ulykkesforsikring etter sktl. § 6‑47 første ledd bokstav e
• premie til frivilling trygd som nevnt i ftrl. § 8‑36, 8-39 og 13-13, jf. sktl. § 6‑47 første ledd bokstav f
• tvungne innskudd i vikarkasse etter sktl. § 6‑47 første ledd bokstav g
• tap på sparedelen ved utbetaling fra en individuell livrente og livsforsikring (kapitalforsikring) i selskap hjemmehørende innenfor EØS etter sktl. § 6‑47 annet ledd
• foreldrefradrag etter sktl. § 6‑48
• særskilt fradrag i barns inntekt etter sktl. § 6‑49
• særskilt fradrag for sjøfolk etter sktl. § 6‑61

Reglene om skattefradrag for boligsparing for ungdom (BSU) etter sktl. § 16‑10 gjelder ikke for skatt fastsatt etter svalbardskatteloven, jf. svalbsktl. § 3‑2 annet ledd. Om fradrag i skatt på fastlandet for personer bosatt der, se S-23-2.5.15 Boligsparing for ungdom, skattefradrag.

Reglene om fradrag for gaver etter sktl. § 6‑50 gjelder også på Svalbard. Fradrag kan ikke gis både på fastlandet og på Svalbard for den samme gaven.

Reglene om skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt eller liten skatteevne etter sktl. §§ 17‑1 og 17-4, gjelder ikke for skatt fastsatt etter svalbardskatteloven jf. svalbsktl. § 3‑2 annet ledd. Om skattebegrensning på fastlandet for personer bosatt der, se emnet S-12 Skattebegrensning – lav alminnelig inntekt eller liten skatteevne.

Reglene om skattefradrag for pensjonsinntekt i sktl. § 16‑1 gjelder ikke for Svalbard.

Skattelovens regler om grunnlaget for avskrivninger og avskrivningssatser gjelder også på Svalbard. Ifølge forskrift 15. desember 1997 nr. 1305 om skatt til Svalbard § 4 første ledd kan imidlertid saldo for forretningsbygg på Svalbard avskrives med inntil 4 prosent. Saldo for bygg med kort levetid kan avskrives med inntil 10 prosent, jf. forskriften § 4 annet ledd.

Skatten ved lønnstrekk beregnes etter en skattesats på 8 % for inntekt opp til 12 G, og 22 % for inntekt over 12 G, jf. svalbsktl. § 3‑1 og svalbardskattevedtaket § 3 bokstav a. Det er det sist fastsatte grunnbeløpet for inntektsåret som skal benyttes. Inntekt av enkeltpersonforetak skattepliktig til Svalbard skal inngå i det samlede inntektsgrunnlaget ved beregningen av skatten på lønnsinntekten mv., jf. svalbsktl. § 3‑1 første ledd tredje punktum.

Kostnader som knytter seg til inntekten som inngår i lønnstrekkordningen, herunder minstefradrag, er ikke fradragsberettiget, jf. svalbsktl. § 3‑2. For utgiftsgodtgjørelser kan nettometoden benyttes, på samme måte som på fastlandet, se emnet U-19 Utland – skattemessig bosted.

Om andre fradragsposter, se S-23-7.4 Fradragsposter.

Lønnstrekkordningen gjelder for lønn, honorar, feriepenger og annen godtgjørelse for arbeid eller oppdrag i eller utenfor tjenesteforhold, jf. svalbsktl. § 3‑1, jf. sktl. § 12‑2 bokstav a, jf. sktl. § 5‑10 første ledd bokstav a. Lønnstrekkordningen gjelder i utgangspunktet ikke hvis arbeidet eller oppdraget er utført som ledd i virksomhet. Om avgrensningen mot virksomhetsinntekt, se emnet V-9 Virksomhet – allment.

Lønnstrekkordningen gjelder lønn mv. som er opptjent under opphold på Svalbard som varer minst 30 dager. Dette gjelder også utbetalinger som skjer etter at vedkommende er flyttet fra Svalbard, for eksempel feriepenger.

Videre gjelder lønnstrekkordningen bl.a. følgende ytelser:

• utgiftsgodtgjørelser i den grad disse er skattepliktige, se emnet U-5 Utgiftsgodtgjørelse
• skattepliktige naturalytelser, jf. sktl. § 5‑12 til § 5‑14, se emnet N-1 Naturalytelser i arbeidsforhold
• godtgjørelse fra forlegger til forfatter og oversetter for utført arbeid i de tilfellene vederlaget ikke beregnes etter salg («royalty»), jf. FSSD § 12‑2‑2 første ledd. Slik godtgjørelse må avgrenses mot salg av opphavsretten, se emnet O-1 Opphavsretter. Det må også avgrenses mot tilleggshonorar ved gjenbruk av oversettelse som skattlegges som kapitalinntekt fordi gjenbruken anses som utnyttelse av immateriell rettighet, se emnet V-9 Virksomhet – allment, V-9-3.3.18 Oversetter og V-9-3.4.16 Åndsverksrettigheter
• godtgjørelse som utbetales til en arbeidstaker for at denne skal avstå fra å ta stilling i en konkurrerende bedrift eller fra selv å etablere konkurrerende virksomhet i et bestemt tidsrom (karensgodtgjørelse), jf. FSSD § 12‑2‑3. Dette gjelder selv om godtgjørelsen utbetales etter at arbeidsforholdet er opphørt
• godtgjørelse for idrettsutøvelse som utbetales fra fond for idrettsutøvere godkjent av FIN, se FSSD § 12‑2‑5 og emnet I-1 Idrett
• godtgjørelse som en barnepasser mottar ved pass av barn som ikke har fylt 12 år før utgangen av inntektsåret eller barn som har særlig behov for omsorg og pleie, når barnepasset skjer i barnepassers hjem, jf. FSSD § 12‑2‑6. Utgiftsgodtgjørelse gitt etter SKDs takseringsregler for barnepass, anses som medgått i sin helhet og inngår dermed ikke i lønnstrekkordningen. Om hva som anses som arbeidsvederlag og hva som anses som utgiftsgodtgjørelse, se emnet B-2 Barnepass
• skattepliktig erstatning for tapt arbeidsfortjeneste utenom virksomhet. Om skatteplikten, se emnet S-11 Skadeserstatning
• visse skattepliktige stipender, se Riksskattestyret i Utv. 1974/277 og emnet S-19 Stipend

Om hva som regnes som lønnsinntekt ved erverv av aksjer til underpris i arbeidsforhold, om størrelsen og om tidfestingen, se emnet A-3 Aksjer – ansattes erverv til underpris.

Om hva som regnes som lønnsinntekt i forbindelse med opsjoner i arbeidsforhold og tidspunkt for skattlegging, se emnet F-7 Finansielle instrumenter – opsjoner mv. i arbeidsforhold.

Lønnstrekkordningen gjelder for godtgjørelse som medlem av styre, representantskap, utvalg, råd og lignende, jf. svalbsktl. § 3‑1. jf. sktl. § 12‑2 bokstav a, jf. § 5‑10 bokstav b. For slike ytelser gjelder lønnstrekkordningen uavhengig av om mottakeren er næringsdrivende eller lønnstaker.

Visse ytelser som trer i stedet for arbeidsinntekt inngår i lønnstrekkordningen, jf. svalbsktl. § 3‑1, jf. sktl. § 12‑2 bokstav a, jf. § 5‑10 bokstav c. Dette gjelder følgende ytelser:

• dagpenger under arbeidsløshet etter folketrygdloven kap. 4
• sykepenger etter folketrygdloven kap. 8 og stønad etter kap. 9
• foreldrepenger etter folketrygdloven kap. 14
• dagpenger i privat syke- og ulykkesforsikring som overstiger kr 20 per dag, jf. sktl. § 5‑15 første ledd bokstav j nr. 4

Vederlag til arbeidstaker i forbindelse med opphør av arbeidsforhold ved avskjed, oppsigelse eller avtale med arbeidsgiver inngår i lønnstrekkordningen, jf. svalbsktl. § 3‑1, jf. sktl. § 12‑2 bokstav a, jf. § 5‑10 bokstav d. Også skattepliktig del av erstatningsutbetaling ved fratreden inngår i lønnstrekkordningen. Om skatteplikten, se emnet S-11 Skadeserstatning, S-11-7 Erstatning fra arbeidsgiver.

Erstatning for ikke-økonomisk skade ved usaklig oppsigelse eller urettmessig avskjed, jf. lov 17. juni 2005 nr. 62 (arbeidsmiljøloven) § 15‑12 og § 15‑14, inngår i lønnstrekkordningen, jf. svalbsktl. § 3‑1, jf. sktl. § 12‑2 bokstav a, jf. § 5‑10 bokstav e. Dette gjelder så langt erstatningen overstiger 1 1/2 ganger folketrygdens grunnbeløp.

Arbeidsavklaringspenger etter ftrl. kap. 11 og overgangsstønad etter ftrl. § 15‑5 (omsorg for barn), og kap. 17 A (overgangsregler for gjenlevende ektefelle og tidligere familiepleier) faller inn under lønnstrekkordningen, jf. svalbsktl. § 3‑1, jf. sktl. § 12‑2 bokstav c, forutsatt at skattyter er bosatt på Svalbard, jf. svalbsktl. § 2‑1.

Omstillingsstønad etter folketrygdloven kapittel 17 faller inn under lønnstrekkordningen, jf. svalbsktl. § 3‑1, jf. sktl. § 12‑2 bokstav k, forutsatt at skattyter er bosatt på Svalbard, jf. svalbsktl. § 2‑1.

Pensjon i og utenfor arbeidsforhold, føderåd, livrente som er ledd i pensjonsordning i arbeidsforhold inngår i lønnstrekkordningen, se svalbsktl. § 3‑1, jf. sktl. § 12‑2 bokstav b, forutsatt at skattyter er bosatt på Svalbard, jf. svalbsktl. § 2‑1. Dette omfatter bl.a.

• alderspensjon
• ytelser fra kollektiv pensjonsordning
• ytelser fra egen pensjonsordning, herunder IPA (og EPES) og IPS
• utbetaling fra en kollektiv livrente i arbeidsforhold, men bare hvor den er opprettet før 1. januar 2007, se emnet P-13 Personinntekt – lønn, pensjon, introduksjonsstønad og visse trygdeytelser, P-13-4.2 Kollektiv livrenteforsikring
• avtalt pensjon ved overdragelse av virksomhet og fast eiendom mv., herunder eget aksjeselskap. Om hva som er pensjon ved overdragelse av virksomhet, se emnet I-3 Inngangsverdi, I-3-2.1.8 Pensjon/føderåd (kår)

Følgende pensjoner mv. faller utenfor lønnstrekkordningen, jf. svalbsktl. § 3‑1, jf. sktl. § 12‑2 bokstav b annet og tredje punktum:

• barnepensjon (uavhengig av alder) fra folketrygden eller barnepensjon fra andre ordninger
• etterlønn og etterpensjon som nevnt i sktl. § 5‑40 første ledd
• utbetaling fra kollektiv livrente i arbeidsforhold opprettet etter inntektsåret 2006, der premien er tatt til inntekt etter sktl. § 5‑12 sjette ledd og § 12‑2 første ledd bokstav a
• utbetaling fra avtaler om individuell sparing til pensjon etter sktl. § 5‑20 annet ledd bokstav c

Engangsbeløp, avløsningsbeløp og andre kapitalytelser for pensjon mv. som nevnt i emnet P-13 Personinntekt – lønn, pensjon, introduksjonsstønad og visse trygdeytelser, P-13-3 Pensjoner, avløsningsbeløp mv. fra andre enn folketrygden, inngår i lønnstrekkordningen, jf. svalbsktl. § 3‑1 jf. sktl. § 12‑2 bokstav b, forutsatt at skattyter er bosatt på Svalbard, jf. svalbsktl. § 2‑1. Engangsutbetaling fra individuell pensjonsavtale (IPA), engangsutbetaling fra pensjonsordning etter innskuddspensjonsloven og engangsutbetaling fra pensjonsavtale etter lov om individuell pensjonsordning (IPS) faller imidlertid utenfor lønnstrekkordningen.

Uføretrygd etter folketrygdloven kapittel 12 og uføreytelser fra andre ordninger inngår i lønnstrekkordningen, se svalbsktl. § 3‑1, jf. sktl. § 12‑2 bokstav j, forutsatt at skattyter er bosatt på Svalbard, jf. svalbsktl. § 2‑1.

Arbeidsgiver skal foreta lønnstrekk med lav sats inntil brutto godtgjørelser i inntektsåret utgjør 12 G. For inntekt som overstiger 12 G, skal det foretas lønnstrekk med høy sats, jf. svalbsktl. § 5‑2.

Skattytere som har flere arbeidsgivere og som sannsynliggjør at samlet inntekt vil overstige 12 G, kan kreve at det fastsettes forskuddsskatt etter reglene i sktbl., se svalbsktl. § 5‑2 annet ledd.

Mottar skattyter naturalytelser, foretas lønnstrekket i kontante ytelser, så langt disse rekker. Resterende skattebeløp skal innbetales fra den ansatte til arbeidsgiveren når ytelsen mottas, jf. svalbsktl. § 5‑2 tredje ledd. Sktbl. § 5‑12 får anvendelse ved verdsetting av naturalytelser, jf. svalbsktl. § 5‑2 fjerde ledd. For visse naturalytelser fastsettes det egne satser, jf. forskrift 10. desember 2024 nr. 3013 om takseringsregler til bruk ved beskatning ved trekk i lønn mv. (lønnstrekkordningen) av personer som skattlegges på Svalbard i inntektsåret 2025 etter lov 29. november 1996 nr. 68 om skatt til Svalbard.

A-ordningen gjelder også for Svalbard, jf. a-opplysningsloven § 1 annet ledd. Av svalbsktl. § 5‑2 femte ledd framgår at arbeidsgiver plikter å levere opplysninger om foretatt lønnstrekk for hver kalendermåned etter reglene i a-opplysningsloven. Opplysninger om foretatt lønnstrekk skal også leveres når arbeidsgiver opphører med virksomhet på Svalbard eller når aktiviteten på Svalbard på annen måte opphører.

Fristene i sktbl. § 10‑10 første ledd for betaling av forskuddstrekk på fastlandet, gjelder tilsvarende for lønnstrekk på Svalbard og Jan Mayen, jf. sktbl. § 10‑11.

Er lønnstrekket for lavt, skal arbeidsgiver betale differansen, jf. svalbsktl. § 5‑2 sjette ledd. Arbeidsgiver kan motregne regresskravet i lønn og annen godtgjørelse til den ansatte. Den ansatte kan holdes ansvarlig for beløpet når kravet overfor arbeidsgiver er uerholdelig. Er lønnstrekket for høyt, skal differansen tilbakebetales til den ansatte.

For betaling og innkreving av skatt på Svalbard gjelder i utgangspunktet reglene i skattebetalingsloven, jf. svalbsktl. § 5‑1 og sktbl. § 1‑1 annet ledd bokstav b. For skatt fastsatt ved lønnstrekk gjelder likevel særreglene i svalbsktl. § 5‑2, jf. sktbl. § 1‑1 annet ledd bokstav b siste punktum. Når samlet lønn og andre ytelser overstiger 12 G, skjer imidlertid avregning og innkreving av eventuelt for mye eller for lite lønnstrekk etter reglene i skattebetalingsloven.

Skatteforvaltningslovens regler gjelder tilsvarende ved endring av skatt og trygdeavgift fastsatt ved lønnstrekk, jf. svalbsktl. § 4‑1 og sktfvl. § 1‑1 bokstav b. Se for øvrig Skatteforvaltningshåndboken.

De ordinære reglene i skatteloven gjelder for fastsetting av inntekt fra aksjeselskap og andre selskaper og innretninger som er selvstendige skattesubjekter, jf. svalbsktl. § 3‑2 første ledd. Om unntak, se S-23-7.4 Fradragsposter og S-23-7.9 Avskrivninger.

Ved inntektsfastsettingen gis det ikke fradrag for kontingent til arbeidsgiverforening eller landsomfattende yrkes- og næringsorganisasjon etter sktl. § 6‑19, se svalbsktl. § 3‑2 annet ledd.

De særskilte reglene i sktl. § 8‑10 til § 8‑19 om skipsaksjeselskaper og skipsallmennaksjeselskaper (rederiskatteordningen) gjelder ikke for selskaper skattepliktig til Svalbard, jf. svalbsktl. § 3‑2 annet ledd.

Sktl. § 2‑30 til § 2‑32 fjerde ledd om skattefritak for visse personer og institusjoner gjelder i utgangspunktet ikke på Svalbard, jf. svalbsktl. § 3‑2 annet ledd. Visse institusjoner er imidlertid unntatt fra formues- og inntektsskatt til Svalbard etter svalbsktl. § 1‑4. Dette gjelder

• staten, herunder statlig institusjon, innretning og fond, jf. sktl. § 2‑30 første ledd bokstav b. Den norske stat er imidlertid skattepliktig for formue og inntekt knyttet til statens bergverksdrift på Svalbard.
• universitetene og offentlige skoler, jf. sktl. § 2‑30 første ledd bokstav d
• mild stiftelse, kirkesamfunn, menighet, selskap eller innretning som ikke har erverv til formål, jf. sktl. § 2‑32 første ledd, se emnet S-15 Skattefrie institusjoner mv.. For institusjoner som faller inn under denne bestemmelsen gjelder skattefritaket også for inntekt av økonomisk virksomhet som disse måtte drive.
• selveiende institusjon som eier privat skole og som mottar privat tilskudd, jf. sktl. § 2‑32 fjerde ledd. Om rekkevidden av skattefritaket, se emnet S-15 Skattefrie institusjoner mv., S-15-1.3 Private skoler og S-15-4.5 Private skoler.

Sktl. § 2‑32 femte ledd om formuesbeskatning av familiestiftelser og andre formuesmasser gjelder på Svalbard.

Reglene om skatteplikt for aksjeutbytte og aksjegevinster gjelder for skattytere som er skattepliktig til Svalbard. Se nærmere emnet A-5 Aksjer – realisasjon og emnet A-6 Aksjer – utbytte. Reglene om skjerming i sktl. § 10‑12 får imidlertid ikke anvendelse på Svalbard, jf. svalbsktl. § 3‑2 annet ledd. Fritaksmetoden får anvendelse på Svalbard, se emnet F-32 Fritaksmetoden.

Et selskap med deltakerfastsetting anses ikke som eget skattesubjekt. Spørsmålet om skatteplikt til Svalbard avgjøres på grunnlag av deltakerens forhold. Utøver selskapet virksomhet på Svalbard sammenhengende i minst 30 dager, jf. svalbsktl. § 2‑4, eller har selskapet kontor på Svalbard og ledes derfra, jf. svalbsktl. § 2‑3 første ledd, medfører dette at deltakeren blir skattepliktig til Svalbard for sin andel av overskuddet. Deltakerens andel av selskapets overskudd fastsettes etter reglene i sktl. § 10‑41, men med de unntakene som er nevnt i S-23-7.4 Fradragsposter og S-23-7.9 Avskrivninger.

Ved inntektsfastsettingen gis det ikke fradrag for kontingent til arbeidsgiverforening eller landsomfattende yrkes- og næringsorganisasjon etter sktl. § 6‑19, se svalbsktl. § 3‑2 annet ledd.

Utdeling fra selskap med deltakerfastsetting er skattepliktig for personlig deltaker som er skattepliktig til Svalbard. Tillegget i alminnelig inntekt beregnes etter sktl. § 10‑42 første til fjerde ledd, se emnet S-9 Selskap med deltakerfastsetting – utdeling. Sktl. § 10‑42 femte til tiende ledd om fradrag for skjerming får ikke anvendelse, jf. svalbsktl. § 3‑2 annet ledd tredje punktum.

Skatt på særskilt godtgjørelse for arbeidsinnsats beregnes med en prosentvis andel av denne inntekten, på samme måte som for inntekt fra enkeltpersonforetak, jf. svalbsktl. § 3‑2 fjerde ledd bokstav b annet punktum og S-23-7.18 Inntekt fra enkeltpersonforetak.

Gevinst ved realisasjon av andel i selskap med deltakerfastsetting er skattepliktig til Svalbard, jf. svalbsktl. § 3‑2 annet ledd. Tilsvarende tap er fradragsberettiget. Se emnet S-8 Selskap med deltakerfastsetting – realisasjon av andel. Gevinst/tap beregnes etter sktl. § 10‑44, men siden reglene om skjerming i sktl. § 10‑42 femte til tiende ledd ikke gjelder for inntekt som er skattepliktig til Svalbard, vil det ikke være aktuelt med fradrag i gevinst for ubenyttet skjerming etter § 10‑44 annet ledd annet punktum.

Med hjemmel i svalbsktl. § 4‑2 bokstav a, jf. svalbardskatteforskriften § 7, kan Svalbard skattekontor samtykke i at forskergrupper og andre prosjektgrupper med utenlandsk arbeidsgiver, leverer skattemessig fellesoppgjør for ansattes lønn (forenklet fellesoppgjør). De nærmere vilkårene fremgår av svalbardskatteforskriften § 7.

Bosettingen i Barentsburg skattlegges etter et forenklet sjablongsystem. Det gjennomføres et fellesoppgjør for arbeidsgiverselskapet for ansattes skatt. Ordningen skal avvikles fra den tid Kongen bestemmer, jf. svalbsktl. § 6‑3. Avviklingen av denne ordningen har ikke betydning for ordningen med forenklet fellesoppgjør for forskere mv. jf. svalbsktl. § 6‑3 første ledd annet punktum.

For formueskatt gjelder samme skattesatser og fribeløp som gjelder for formuesskatten til staten og kommunene på fastlandet (maksimumssats), jf. svalbardskattevedtaket § 2. Om skattesatsene, se tabeller bak i Skatte-ABC.

Inntekt som skattlegges ved lønnstrekk, skattlegges etter følgende satser, se svalbardskattevedtaket for inntektsåret 2025 § 3 bokstav a

• lav sats: 8 %
• høy sats: 22 %

Annen inntekt skattlegges med 16 %. Personlige skattytere skal ha et fradrag i slik inntekt på kr 20 000. Se svalbardskattevedtaket § 3 første ledd bokstav c og siste ledd

Personer som er medlem av folketrygden, skal betale trygdeavgift. Personer som er medlem av folketrygden når de bosetter seg eller tar opphold på Svalbard, beholder sitt medlemskap i folketrygden, jf. ftrl. § 2‑3 første ledd. Personer som ikke er medlem av folketrygden, blir medlem hvis de tar arbeid for en norsk arbeidsgiver som driver virksomhet på Svalbard, jf. ftrl. § 2‑3 annet ledd.

I utbytte utbetalt fra selskap hjemmehørende på Svalbard til aksjonær bosatt/hjemmehørende i utlandet, jf. sktl. § 10‑13, trekkes det kildeskatt med 20 %, jf. svalbardskattevedtaket § 6. Ingen av skatteavtalene Norge har inngått gjelder for Svalbard.

Det betales en selskapsskatt på 22 % for den del av selskapsoverskuddet som overstiger kr 15 mill. og som overstiger summen av:

• 10 ganger kostnadene til lønn som blir skattlagt ved lønnstrekk, og
• 0,20 ganger skattemessig verdi av anlegg, fast eiendom og annen realkapital som er på Svalbard ved utgangen av inntektsåret.

For annen inntekt er selskapsskatten 16 % av selskapsoverskuddet.

Se svalbardskattevedtaket § 3 bokstav b og c.

For inntekt fastsatt ved forenklet fellesoppgjør etter svalbsktl. § 6‑3 er satsen 8 % for 2025, jf. svalbardskattevedtaket § 7.